Приветствую вас, Друзья!

Всеобщее декларирование волнует многих. Когда отчитываться и как, что нужно декларировать, а что нет? Что будет если неправильно подать декларацию итд. В этой статье мы собрали ответы на 10 самых распространённых вопросов по всеобщему декларированию.

Вопрос №1. Зачем вообще все это? 

Целями и задачами всеобщего декларирования КГД (Комитет Государственных Доходов РК) определяет следующее:

1. Обеспечение справедливого налогообложения;
2. Совершенствование социальной политики;
3. Создание эффективного механизма контроля доходов физических лиц;
4. Снижение уровня коррупции и теневой экономики.

Цель перехода к всеобщему декларированию – это повышение собираемости налогов с физических лиц и противодействие теневой экономике. Из побочных эффектов можно отметить ожидаемое повышение финансовой грамотности населения. Необходимость отслеживать свои доходы, расходы, сальдо и ежегодно отчитываться действительно должна способствовать повышению финансовой и налоговой грамотности. 

Вопрос №2. Когда мне подавать декларацию по всеобщему декларированию? 

Население разделили на несколько групп, каждая группа входит во всеобщее декларирование согласно графику. Например, если вы являетесь руководителем ТОО, то вы ,будете подавать входящую декларацию в 2024 году. Смотри - 4 этапа перехода к всеобщему декларированию ниже:   

• 2021г. - госслужащие и приравненные к ним лица, а также их супруги;
• 2023г. - работники государственных и квазигосударственных учреждений, а также их супруги;
• 2024г. - руководители, учредители юридических лиц и индивидуальные предприниматели, а также их супруги; 

• 2025г. - остальные категории населения. 

Если вы или ваш супруг(а) не являетесь налоговым резидентом, то подавать декларацию не нужно. 1 июля главой государства подписан Закон РК № 105-VIII о внесении изменений в Налоговый кодекс и Закон РК «О введении в действие Налогового кодекса» согласно которому, нерезиденты освобождены от предоставления деклараций по всеобщему декларированию. Поправки вводятся ретроспективно. Подробнее о том кто является налоговым резидентом а кто – нет написано в Статье 217 налогового кодекса.   

Вопрос №3. Какую декларацию нужно подавать в рамках всеобщего декларирования? 

Две декларации всеобщего декларирования:

• Форма Налоговой Отёчности(ФНО) - 250.00 - это декларация об активах и обязательствах (или «входящая» декларация). Подается один раз в первый год отчетности физического лица в рамках всеобщего декларирования. В декларации необходимо указать все активы и обязательства по состоянию на 31 декабря отчетного периода. Подать декларацию в налоговые органы необходимо до 15 сентября года, следующего за отчетным.  Например, если вы предприниматель (3 этап перехода к всеобщему декларированию), свою «входящую»  декларацию вы должны подготовить по состоянию на 31.12.2023 года и подать ее в налоговые органы до 15 сентября 2024 года соответственно. 

• Форма Налоговой Отчетности(ФНО) - 270.00 - это декларация о доходах и имуществе (или «ежегодная» декларация). Подается каждый год отчетности физического лица в рамках всеобщего декларирования кроме первого. В декларации необходимо отчитаться по доходам и изменения в имуществе (приобретение/отчуждение) за отчетный период. Подать декларацию в налоговые органы необходимо также до 15 сентября года, следующего за отчетным, а уплатить налог (при необходимости) нужно до 25 сентября. Например, если вы работник государственного учреждения / предприятия (2 этап перехода к всеобщему декларированию), свою входящую декларацию вы должны были подать еще в 2023г. В 2024г вы должны подготовить ежегодную декларацию ФНО - 270 по состоянию на 31.12.23г и подать ее в налоговые органы до 15 сентября 2024г. При этом уплатить налог ( при необходимости) нужно до 25 сентября 2024г.

Вопрос №4. Как подать декларацию? 

Декларацию можно предоставить на бумажном носителе в ЦОН, либо управлении государственных доходов по месту прописки (можно отправить по почте). Кроме того, существует несколько способов подать декларацию в электронном виде:

• Кабинет Налогоплательщика;
• Портал «электронного правительства» (e-Gov);
• Мобильные приложение e-Salyk Azamat, eGov mobile; 
• Мобильные приложения банков (Halyk, BCC, Kaspi).

Для подачи декларации понадобится ваш ЭЦП или смс-пароль подтверждение. 

Вопрос №5. Что нужно указывать в декларации, а что нет? 

В декларации по форме 250 указывается:

• Наличные деньги в эквиваленте до 10 000 МРП (3,450,000 тенге на 31.12.2023 года). Что делать если их больше? - «Декларирование Наличных Средств – Что нужно знать!»;
• Дебиторская/кредиторская задолженность (нотариально заверенные договора);
• Ценные бумаги, ПИФы, криптовалюта, другие цифровые активы;
• Инвестиционное золото;
• Интеллектуальная собственность (книги, патенты, торговые марки);
• Договора долевого строительства;
• Прочее имущество стоимостью более 1000 МРП (3,450,000 тенге на 31.12.2023 года на основании оценки).

Указанию в декларации подлежит имущество как в Казахстане, так и за его пределами!

Из имущества зарегистрированного/находящегося за пределами Казахстана дополнительно указывается: 

• Недвижимое имущество, земельные участки;
• Транспортные средства, спецтехника, прицепы, воздушные и морские суда;
• Средства на иностранных банковских счетах > 1000 МРП (совокупно) (3 450 тыс тенге на 31.12.2023 года);
• Доли участия в зарубежных юридических лицах.
• Наличные деньги < 10 000 МРП (34,5 млн тенге на 31.12.2023 года).

Важно! Имущество зарегистрированное в государственных реестрах РК в большинстве случаев декларировать не нужно! Например, автомобиль, зарегистрированный в Казахстане, деньги и кредиты на счетах в Казахстанском банке, указывать в декларации не нужно. В свою очередь автомобиль, зарегистрированный в Российской Федерации, средства и кредиты в любом зарубежном банке (за пределами РК) необходимо занести в декларацию.   

Как отчитываться по каждому виду имущества и когда нужно декларировать имущество зарегистрированное в Казахстане мы подробно рассмотрели нашем курсе по всеобщему декларированию.

Вопрос №6. В декларации нет тикеров - Как указывать ценные бумаги? 

Сортировать ценные бумаги во входящей декларации (ФНО-250) необходимо по количеству и цене приобретения. Другими словами, если ценные бумаги были куплены по разной цене, то каждую покупку нужно занести отдельной линией. В декларации о доходах и имуществе (ФНО 270) расчет налогооблагаемого дохода необходимо делать по каждой сделке при этом «отпуск» ценных бумаг желательно производить по принципу FIFO (First In First Out). Как указывать ценные бумаги в ФНО 250, как рассчитывать доход по сделкам и заносить их в декларацию по форме 270 мы подробно рассмотрели в наших пошаговых инструкциях по подготовке ФНО-250 и ФНО-270. Кроме того, тема хорошо раскрыта в одном из наших вебинарах по всеобщему декларированию - «Ценные бумаги». 

Вопрос №7. Что нужно указать в ежегодной декларации ФНО 270? 

В декларации по форме 270 указывается:

• Доходы, облагаемые у источника выплаты (заработная плата, проценты по депозитам, государственные премии, дивиденды казахстанских компаний, купоны, вознаграждения по договорам займа итд);
• доходы, облагаемые налогоплательщиком самостоятельно (имущественный доход по сделкам как в Казахстане, так и за его пределами и любые зарубежные доходы);
• приобретение и отчуждение имущества за отчетный период (как в Казахстане, так и за его пределами);
• дебиторскую и кредиторскую задолженность (договора займа на краудфандинговых платформах, кредиты в зарубежных банках, нотариально заверенные расписки). 

В декларации нужно указать доход, подлежащий налогообложению самостоятельно, применить корректировки и вычеты, рассчитать и указать налог подлежащий к уплате.   

В 2024 году декларацию по форме 270 упростили -в Налоговый Кодекс внесли следующие изменения: 

• исключена необходимость отражения доходов, облагаемых у источника выплаты (заработная плата, дивиденды и вознаграждения по банковским депозитам в Казахстане, пенсионные выплаты и др.);
• исключено обязательство по декларированию источников покрытия расходов на приобретение имущества для физических лиц. (за исключением госслужащих и приравненных к ним лиц).

Изменения введены в действие с 1 января 2024 года. На момент написание этой статьи в действующей форма 270 в кабинете налогоплательщика и правилах составления декларации изменений еще нет ( ждем). 

Какой доход, подлежит налогообложению самостоятельно, как применить корректировки и вычеты и рассчитать налог мы рассмотрели в нашей инструкции по подготовке ФНО 270. 

Вопрос №8. Что будет если не сдать декларацию?

Несвоевременное предоставление декларации либо недостоверное отражение сведений в первый раз влечет предупреждение.

Штрафы:

• При повторном нарушении (несвоевременном предоставлении либо непредоставлении) в течение года может быть выставлен штраф в размере 15 МРП (55 380 тенге в 2024г.);
• За недостоверное указание сведений (ошибку) предусмотрен штраф в размере 3 МРП (11 076 тенге в 2024г);
• Штраф за сокрытие объектов налогообложения (зарубежного имущества) - 100 МРП (369 200 тенге в 2024г). 
• Кроме того, предусмотрен штраф в размере 200% от неуплаченных налогов в случае умышленного сокрытия или искажения сведений об объектах налогообложения.

Подробнее в серии по подготовке к всеобщему декларированию!

Вопрос №9. Как «они» узнают о моих активах и тем более доходах зарубежом? 

С 2021 года Министерство финансов РК получает информацию о «финансовых счетах» граждан Республики Казахстан зарубежом. Информация поступает в рамках международного обмена информацией CRS (OECD).

Обмен полностью автоматизирован и проходит на ежегодной основе. Информация компилируется на конец отчетного периода и включает в себя:

• Остаток денежных средств на банковских счетах;
• Суммы полученных дивидендов;
• Суммы вознаграждений по банковским вкладам;
• Валовый доход с продажи активов и имущества.

В 2023г по результатам камерального контроля выставлено 568 уведомлений на общую сумму более 3 миллиардов тенге.

Актуальные данные по автоматическому обмену данными между странами (CRS) можно найти на сайте OECD. 

Важно также знать что в 2022 году Казахстан подписал дополнительное соглашение об автоматическом обмене информацией с США. США не являются участниками CRS тем не менее автоматический обмен информацией с США предположительно начнет работать к 2025 году. 

Подробнее о CRS в наших заметках и вебинарах: 

• Всеобщее декларирование доходов и CRS в Казахстане;
• Налогообложение доходов от операций с ценными бумагами, всеобщее декларирование и автоматический обмен информацией;
• Контроль за зарубежными доходами и активами граждан / налоговых резидентов Казахстана» - Вебинар от компании EY Kazakhstan. 

Вопрос №10. Как правильно заполнить и подать ФНО 250/ 270? Есть пример?

Для того, чтобы подать ФНО 250/ 270 необходимо подготовить документы и сделать расчет налогооблагаемого дохода. Пошаговые инструкции и образец правильно заполненных декларации ниже: 

• Инструкция по заполнению декларации об активах и обязательствах (ФНО250);
• Инструкция по заполнению декларации о доходах и имуществе (ФНО270);
• Курс по всеобшему декларированию;
• Вебинары по подготовке к всеобщему декларированию.

Кроме того подготовку своей декларации всегда можно поручить специалисту. Если возникли вопросы - обращайтесь, мы будем рады вам помочь. 

• Записаться на консультацию;

• Подготовить декларацию со специалистом.

  ---

С Уважением, 
Александр и Людмила