Всеобщее декларирование 101

Приветствую вас, Друзья!

Всеобщее декларирование волнует многих. Когда отчитываться и как, что нужно декларировать, а что нет? Что будет если неправильно подать декларацию итд. В этой статье мы собрали ответы на 10 самых распространённых вопросов по всеобщему декларированию.

Вопрос №1. Зачем вообще все это? 

Целями и задачами всеобщего декларирования КГД (Комитет Государственных Доходов РК) определяет следующее:

1. Обеспечение справедливого налогообложения;
2. Совершенствование социальной политики;
3. Создание эффективного механизма контроля доходов физических лиц;
4. Снижение уровня коррупции и теневой экономики.

Цель перехода к всеобщему декларированию – это повышение собираемости налогов с физических лиц и противодействие теневой экономике. Из побочных эффектов можно отметить ожидаемое повышение финансовой грамотности населения. Необходимость отслеживать свои доходы, расходы, сальдо и ежегодно отчитываться действительно должна способствовать повышению финансовой и налоговой грамотности. 

Вопрос №2. Когда мне подавать декларацию по всеобщему декларированию? 

Подать декларацию в налоговые органы необходимо также до 15 сентября года, следующего за отчетным, а уплатить налог (при необходимости) нужно до 25 сентября. Но подавать декларацию нужно далеко не всем - подробнее тут  - Кто и когда подает декларацию в 2026м году?  

Если вы или ваш супруг(а) не являетесь налоговым резидентом, то подавать декларацию не нужно. 1 июля главой государства подписан Закон РК № 105-VIII о внесении изменений в Налоговый кодекс и Закон РК «О введении в действие Налогового кодекса» согласно которому, нерезиденты освобождены от предоставления деклараций по всеобщему декларированию. Поправки вводятся ретроспективно. Подробнее о том кто является налоговым резидентом а кто – нет написано в Статье 217 налогового кодекса.   

Вопрос №3. Какую декларацию нужно подавать в рамках всеобщего декларирования? 

Две декларации всеобщего декларирования:

• Форма Налоговой Отёчности(ФНО) - 250.00 - это декларация об активах и обязательствах (или «входящая» декларация). Подается один раз в первый год отчетности физического лица в рамках всеобщего декларирования. В декларации необходимо указать все активы и обязательства по состоянию на 31 декабря отчетного периода. Подать декларацию в налоговые органы необходимо до 15 сентября года, следующего за отчетным.  Например, если вы предприниматель (3 этап перехода к всеобщему декларированию), свою «входящую»  декларацию вы должны подготовить по состоянию на 31.12.2023 года и подать ее в налоговые органы до 15 сентября 2024 года соответственно. 

• Форма Налоговой Отчетности(ФНО) - 270.00 - это декларация о доходах и имуществе (или «ежегодная» декларация). Подается каждый год отчетности физического лица в рамках всеобщего декларирования кроме первого. В декларации необходимо отчитаться по доходам и изменения в имуществе (приобретение/отчуждение) за отчетный период. Подать декларацию в налоговые органы необходимо также до 15 сентября года, следующего за отчетным, а уплатить налог (при необходимости) нужно до 25 сентября. Например, если вы работник государственного учреждения / предприятия (2 этап перехода к всеобщему декларированию), свою входящую декларацию вы должны были подать еще в 2023г. В 2024г вы должны подготовить ежегодную декларацию ФНО - 270 по состоянию на 31.12.23г и подать ее в налоговые органы до 15 сентября 2024г. При этом уплатить налог ( при необходимости) нужно до 25 сентября 2024г.

Вопрос №4. Как подать декларацию? 

Декларацию можно предоставить на бумажном носителе в ЦОН, либо управлении государственных доходов по месту прописки (можно отправить по почте). Кроме того, существует несколько способов подать декларацию в электронном виде:

• Кабинет Налогоплательщика;
• Портал «электронного правительства» (e-Gov);
• Мобильные приложение e-Salyk Azamat, eGov mobile; 
• Мобильные приложения банков (Halyk, BCC, Kaspi).

Для подачи декларации понадобится ваш ЭЦП или смс-пароль подтверждение. 

Вопрос №5. Что нужно указывать в декларации, а что нет? 

В декларации по форме 250 указывается:

• Наличные деньги в эквиваленте до 10 000 МРП (3,450,000 тенге на 31.12.2023 года). Что делать если их больше? - «Декларирование Наличных Средств – Что нужно знать!»;
• Дебиторская/кредиторская задолженность (нотариально заверенные договора);
• Ценные бумаги, ПИФы, криптовалюта, другие цифровые активы;
• Инвестиционное золото;
• Интеллектуальная собственность (книги, патенты, торговые марки);
• Договора долевого строительства;
• Прочее имущество стоимостью более 1000 МРП (3,450,000 тенге на 31.12.2023 года на основании оценки).

Указанию в декларации подлежит имущество как в Казахстане, так и за его пределами!

Из имущества зарегистрированного/находящегося за пределами Казахстана дополнительно указывается: 

• Недвижимое имущество, земельные участки;
• Транспортные средства, спецтехника, прицепы, воздушные и морские суда;
• Средства на иностранных банковских счетах > 1000 МРП (совокупно) (3 450 тыс тенге на 31.12.2023 года);
• Доли участия в зарубежных юридических лицах.
• Наличные деньги < 10 000 МРП (34,5 млн тенге на 31.12.2023 года).

Важно! Имущество зарегистрированное в государственных реестрах РК в большинстве случаев декларировать не нужно! Например, автомобиль, зарегистрированный в Казахстане, деньги и кредиты на счетах в Казахстанском банке, указывать в декларации не нужно. В свою очередь автомобиль, зарегистрированный в Российской Федерации, средства и кредиты в любом зарубежном банке (за пределами РК) необходимо занести в декларацию.   

Как отчитываться по каждому виду имущества и когда нужно декларировать имущество зарегистрированное в Казахстане мы подробно рассмотрели нашем курсе по всеобщему декларированию.

Вопрос №6. В декларации нет тикеров - Как указывать ценные бумаги? 

Сортировать ценные бумаги во входящей декларации (ФНО-250) необходимо по количеству и цене приобретения. Другими словами, если ценные бумаги были куплены по разной цене, то каждую покупку нужно занести отдельной линией. В декларации о доходах и имуществе (ФНО 270) расчет налогооблагаемого дохода необходимо делать по каждой сделке при этом «отпуск» ценных бумаг желательно производить по принципу FIFO (First In First Out). Как указывать ценные бумаги в ФНО 250, как рассчитывать доход по сделкам и заносить их в декларацию по форме 270 мы подробно рассмотрели в наших пошаговых инструкциях по подготовке ФНО-250 и ФНО-270. Кроме того, тема хорошо раскрыта в одном из наших вебинарах по всеобщему декларированию - в нашей образовательной копилке курсов  “Налоги Инвестора в Казахстане!”

Вопрос №7. Что нужно указать в ежегодной декларации ФНО 270? 

В декларации по форме 270 указывается:

• Доходы, облагаемые у источника выплаты (заработная плата, проценты по депозитам, государственные премии, дивиденды казахстанских компаний, купоны, вознаграждения по договорам займа итд);
• доходы, облагаемые налогоплательщиком самостоятельно (имущественный доход по сделкам как в Казахстане, так и за его пределами и любые зарубежные доходы);
• приобретение и отчуждение имущества за отчетный период (как в Казахстане, так и за его пределами);
• дебиторскую и кредиторскую задолженность (договора займа на краудфандинговых платформах, кредиты в зарубежных банках, нотариально заверенные расписки). 

В декларации нужно указать доход, подлежащий налогообложению самостоятельно, применить корректировки и вычеты, рассчитать и указать налог подлежащий к уплате.   

В 2024 году декларацию по форме 270 упростили -в Налоговый Кодекс внесли следующие изменения: 

• исключена необходимость отражения доходов, облагаемых у источника выплаты (заработная плата, дивиденды и вознаграждения по банковским депозитам в Казахстане, пенсионные выплаты и др.);
• исключено обязательство по декларированию источников покрытия расходов на приобретение имущества для физических лиц. (за исключением госслужащих и приравненных к ним лиц).

Изменения введены в действие с 1 января 2024 года. На момент написание этой статьи в действующей форма 270 в кабинете налогоплательщика и правилах составления декларации изменений еще нет ( ждем). 

Какой доход, подлежит налогообложению самостоятельно, как применить корректировки и вычеты и рассчитать налог мы рассмотрели в нашей инструкции по подготовке ФНО 270. 

Вопрос №8. Что будет если не сдать декларацию?

Несвоевременное предоставление декларации либо недостоверное отражение сведений в первый раз влечет предупреждение.

Штрафы:

• При повторном нарушении (несвоевременном предоставлении либо непредоставлении) в течение года может быть выставлен штраф в размере 15 МРП (55 380 тенге в 2024г.);
• За недостоверное указание сведений (ошибку) предусмотрен штраф в размере 3 МРП (11 076 тенге в 2024г);
• Штраф за сокрытие объектов налогообложения (зарубежного имущества) - 100 МРП (369 200 тенге в 2024г). 
• Кроме того, предусмотрен штраф в размере 200% от неуплаченных налогов в случае умышленного сокрытия или искажения сведений об объектах налогообложения.

Подробнее в нашей образовательной копилке курсов  “Налоги Инвестора в Казахстане!”

Вопрос №9. Как «они» узнают о моих активах и тем более доходах зарубежом? 

С 2021 года Министерство финансов РК получает информацию о «финансовых счетах» граждан Республики Казахстан зарубежом. Информация поступает в рамках международного обмена информацией CRS (OECD).

Обмен полностью автоматизирован и проходит на ежегодной основе. Информация компилируется на конец отчетного периода и включает в себя:

• Остаток денежных средств на банковских счетах;
• Суммы полученных дивидендов;
• Суммы вознаграждений по банковским вкладам;
• Валовый доход с продажи активов и имущества.

В 2023г по результатам камерального контроля выставлено 568 уведомлений на общую сумму более 3 миллиардов тенге.

Актуальные данные по автоматическому обмену данными между странами (CRS) можно найти на сайте OECD. 

Важно также знать что в 2022 году Казахстан подписал дополнительное соглашение об автоматическом обмене информацией с США. США не являются участниками CRS тем не менее автоматический обмен информацией с США предположительно начнет работать к 2025 году. 

Подробнее о CRS в наших заметках и вебинарах: 

• Всеобщее декларирование доходов и CRS в Казахстане;
• Налогообложение доходов от операций с ценными бумагами, всеобщее декларирование и автоматический обмен информацией;
• Контроль за зарубежными доходами и активами граждан / налоговых резидентов Казахстана» - Вебинар от компании EY Kazakhstan. 

Вопрос №10. Как правильно заполнить и подать ФНО 250/ 270? Есть пример?

Для того, чтобы подать ФНО 250/ 270 необходимо подготовить документы и сделать расчет налогооблагаемого дохода. Пошаговые инструкции и образец правильно заполненных декларации ниже: 

• Инструкция по заполнению декларации об активах и обязательствах (ФНО250);
• Инструкция по заполнению декларации о доходах и имуществе (ФНО270);
• Курс “Налоги Инвестора в Казахстане!”

 Другие ссылки проекта:

• InvesTax - Web приложение для подготовки декларации по ценным бумагам 
• Декларация по инвестициям  - поручить подготовку декларации специалисту
• Доступ к копилке общеобразовательных курсов со всеми инструкциями и вебинарами на эту тему.
• Sber-Invest Membership - все предварительные расчеты налогов по ценным бумагам и крипте доступны в личном кабинете участников программы.

С уважением,
Команда Sber-Invest.kz