Инструкция и образец правильно заполненной декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00)

Инструкция как правильно заполнить и подать декларацию о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00)):

Видео-инструкция - первые шаги в кабинете налогоплательщика:

Пошаговая инструкция (полная): 

1. Заходим на сайт Кабинета Налогоплательщика и нажимаем «Войти по ЭЦП»:

 https://cabinet.kgd.gov.kz/knp/main/index

2. Далее в окне «Подписание запроса» выбираем путь к своему ЭЦП, вводим пароль и нажимаем «Ок» и нажимаем «Выбрать». 

(Важно! Если кнопка «Ок» не активная – смотрите инструкцию как установить плагин КНП в Приложении № 2 )

3. Заходим во вкладку «Настройки» выбираем «Настройка списка форм». Открываем вкладку «2022» и ставим галочку напротив «270.00 Декларация о доходах и имуществе физического лица». При заполнении формы мы находимся в следующем году после отчетного! Следовательно, в 2024м году декларацию надо будет выбрать во вкладке 2023, в 2025м – вкладка 2024 итд.

4. Далее заходим во вкладку «Формы налоговой отчетности» и выбираем «Заполнение новой формы». Из списка выбираем «2022» год и нажимаем на форму «270.00 Декларация о доходах и имуществе физического лица»

5. Открывается декларация о доходах и имуществе физического лица по форме 270. 

Декларация состоит из 16 разделов(A-P) - 4 страницы и приложения. Чтобы заполнить все нужные страницы и приложения пользователю необходимо пройти 5 условных шагов на сайте. Нужные поля в декларации и приложениях при этом заполнятся автоматически (Очень удобно). 

Начинаем заполнять ШАГ 1/5.

• Поля «ИИН», «Фамилия», «Имя» «Отчество» - заполняется автоматически 

• Поля «Номер телефона» и «Электронный адрес» - ваши номер сотового телефона и электронный адрес соответственно (для связи с вами при необходимости).

Жмем кнопку «Далее» 

6. Переходим к заполнению ШАГ 2/5 - Укажите пожалуйста, за кого вы представляете декларацию

• Выбираем «За себя» – если заполняем декларацию за себя. 

• Ставим галочку и вводим ИИН представляемого лица - если подаем декларацию за несовершеннолетнего ребенка или любое другое недееспособное лицо законным представителем которого вы являетесь и за кого вы хотите подать декларацию.

Жмем кнопку «Далее» 

7. Переходим к заполнению ШАГ 3/5 – «Укажите вид декларации». Выбираем:

• Первоначальная – если сдаем форму 270 в первый раз;

• Очередная – если уже сдавали когда-либо;

• Дополнительная – если нужно дополнить основную форму декларации дополнительными сведениями или внести корректировки;

• Дополнительная по уведомлению – сдается в случае, если вы получили уведомление от налоговых органов и подаете декларацию в ответ. 

Если вы выбрали «Дополнительная по уведомлению», то нужно указать номер и дата уведомления в дополнительных полях соответственно. 

Жмем кнопку «Далее» 

8. Переходим к заполнению ШАГ 4/5 – «Доходы, активы и обязательства». 

В этой секции необходимо ознакомиться с каждым пунктом, отметить и заполнить нужные учитывая особенности налогоплательщика. 

В этой инструкции мы разберем пример физического лица - налогового резидента в Казахстане с зарплатой, депозитами, имеющимися в собственности ценными бумагами, паями ПИФ и кредиторской/дебиторской задолженностями в Казахстане и за его пределами. 

Зарубежное имущество, транспортные средства, средства на банковских счетах в иностранном государстве и другие разделы можно найти в нашем курсе по всеобщему декларированию либо курсе для налоговых консультантов (по необходимости).

• «Раздел B. Сведения о доходах». 

Раздел заполняется согласно заранее подготовленным расчетам (рекомендуется) – описание каждого шага и пример заполнения ниже. Расчет  - в приложении.   

01 Доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты: в этом поле указываются все доходы, полученные налогоплательщиком в течение отчетного периода (года), которые облагались налогом у источника выплаты. 

Например: 

заработная плата;

доходы по депозитам Казахстанских банков; 

доходы по договорам займа на Казахстанских краудфандинговых платформах (IKap, GoCroud); 

дивиденды по Казахстанским ценным бумагам, пенсия и другие доходы параграфу 1 Главы 36 Налогового Кодекса.

Пример 1

Налогоплательщик трудоустроен в Казахстане и получает “на руки” 1,012,500 тенге в месяц. 

Суммарная годовая зарплата налогоплательщика в 2022м году  составит 12,150,000 тенге “на руки” после всех вычетов. При этом начисленная заработная плата до вычета пенсионных и индивидуального подоходного налога  (ОПВ и ИПН) составит 15,000,000 тенге. (Таблица с данными из зарплатных листков ниже.) 

В декларации должны указываться именно начисленная сумма заработной платы (до вычетов). Кроме того заработная плата должна быть фактически выплачена – задолжность по заработной плате (при наличии) указывается в секции дебиторской / кредиторской задолженности.

Именно эту сумму (15 000 000 KZT) необходимо занести в декларацию. Пример на рисунке ниже.

Пример 2

В этом примере у налогоплательщика кроме зарплаты (15млн) есть депозит в Отбасы банке и условный портфель ценных бумаг включая инструменты IKapitalist. Полученные доходы по депозитам (%) и ценным бумагам в портфеле тоже необходимо классифицировать и внести в декларацию. Разберем каждый пункт по порядку.

Рис: Условный портфель 

Disclaimer – Бумаги подобраны с целью покрытия спектра возможных комбинаций в портфелях наших подписчиков и ничего общего с реальными портфелями не имеет.

1. Депозит в Отбасы банке - В 2022м году суммарное вознаграждение по депозиту (проценты по вкладу и премии государства) составило  130,882 KZT (согласно таблице ниже).

Вознаграждения по депозитам Казахстанских банков являются доходом подлежащим налогообложению у источника выплаты и подлежит занесению в строке 01 (раздел В) вместе с другими доходами такого же типа.

2. Из доходов в инвестиционном портфеле налогоплательщика в нашем примере (выше) к подлежащим налогообложению у источника выплаты доходам относятся только купоны, дивиденды и вознаграждения эмитентов зарегистрированных в Казахстане: 

Ноты Табыс на облигации компаний из развивающихся стран (IXB)

Ноты Табыс на облигации компаний США с высокой доходностью (IXY)

Инструменты IKapitalist 

Фонд еврооблигаций – АО "Сентрас Секьюритиз"

Из всех перечисленных выше активов купоны и вознаграждения выплачиваются только по нотам Табыс на облигации компаний США с высокой доходностью (IXY) и инструментам IKapitalist (Облигации и договора займа). Правила фондов IXB и Еврооблигацийвыплаты купонов либо дивидендов не предусматривают. Рассмотрим каждый актив отдельно (ниже).  

Ноты Табыс на облигации компаний США с высокой доходностью (IXY).

В 2022г получены купоны, суммарно – 23.59 USD. Каждый купон необходимо перевести в национальную валюты по курсу на дату его получения. 

Итоговым доходом будет сумма всех купонов переведенных в национальную валюту  - 10 905 тенге.  (согласно таблице ниже).

Облигации FFL (на платформе IKapitalist): 

Купон по облигациям составляет 25% (двадцать пять процентов) годовых от номинальной стоимости и выплачивается 1 раз в квартал. Согласно условного портфеля (ниже) налогоплательщик приобрел облигации в феврале 2022г и получил купоны на общую сумму – 156.53 USD. Аналогично купонам Табыс каждый купон необходимо перевести в национальную валюты по курсу на дату получения. 

Итоговый доход - сумма купонов переведенных в национальную валюту равен - 72 793 тенге.  (сводная таблица ниже).

Договор займа (на платформе IKapitalist): 

В Августе 22 года на платформе iKapitalist оформлен договор займа в рамках которого инвестор передал заемщику (компании Барлау-Х) 2 млн KZT на срок 6 месяцев под 25% годовых. Выплата вознаграждения происходит ежемесячно согласно утвержденному графику. (ниже)

На конец отчетного периода (31-декабря 2022г) согласно графику платежей начисленное вознаграждение составляет: 166,688 KZT (4 х 41,667). 

В декларации необходимо указать именно начисленное вознаграждение (до вычетов). 

Кроме того чтобы внести его в декларацию вознаграждение должно быть фактически выплачено. Задолжность по договорам займа (вознаграждение и тело долга) указывается в секции дебиторской / кредиторской задолженности.

Итого доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты в примере 2 суммарно составит 15,381,248 тенге (согласно сводной таблице ниже): 

Полученную сумму (15,381,248 KZT) необходимо занести в декларацию. Пример на рисунке ниже.

Вторым пунктом в этом разделе является:

• 02 Доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно: В этом поле указываются все доходы, полученные налогоплательщиком в течение отчетного периода (года), которые НЕ облагались налогом у источника выплаты как в Казахстане, так и за его пределами.

  • 02А Имущественный доход: отражаем все доходы от “прироста стоимости” по сделкам купли-продажи в Казахстане***

    • Доходы по сделкам купли-продажи коммерческой недвижимости; 

    • Доходы по сделкам купли-продажи имущества находящихся во владении менее года (земельные участки, наделы, дома, квартиры, транспортные средства);

    • ***Доход по сделкам с ценными бумагами, цифровыми финансовыми активами (ЦФА) эмитентов зарегистрированных в Казахстане;

    • и другие. 

  • 02B Доход лица, занимающегося частной практикой: заполняют только нотариусы, судебные исполнители и адвокаты. (Если вы узнали себя в этом пункте – обратитесь к налоговому консультанту).

  • 02C Доход из источников за пределами Республики Казахстан: отражаем все доходы, полученные за пределами Казахстана***,

    • Заработная плата за пределами Казахстана; 

    • Вознаграждения по депозитам банков за пределами РК;

    • Доход от прироста стоимости, купоны и дивиденды по ценным бумагам эмитентов зарегистрированных за пределами РК (***в том числе по зарубежным ценным бумагам обращающимся на Казахстанских биржах.); 

    • Вознаграждения по договорам займа на зарубежных краудфандинговых платформах;

    • Сделки купли-продажи зарубежного имущества (земельные участки, дома, квартиры, транспортные средства);

    • и другие согласно 332, 333 и 338 Налогового Кодекса. 

  • 02D Доход индивидуального предпринимателя: отражаем доходы по ИП (при наличии). Доходы указываются за отчетный период (согласно поданным формам налоговой отчётности). 

Пример

В нашем примере (налогоплательщик с условным портфелем выше) из доходов подлежащих налогообложению самостоятельно у налогоплательщика в 2022м году возник имущественный доход по сделкам реализации нот Табыс на локальном и паев ETF VAPU - на зарубежном рынке соответственно. 

Кроме того в портфеле инвестора есть два зарубежных актива. Один из них куплен на Лондонской бирже (LSE - VAPU), другой - в Казахстане (KASE – SPY). Дивиденды этих активов тоже необходимо указать в этой части декларации. 

Разберем каждый пункт по порядку.

Ноты Табыс на облигации компаний из развивающихся стран. 

В 2022м году продано 5ед по цене 6.06 USD. Доход от прироста стоимости рассчитываться как разница между стоимостью при покупке и реализации актива соответственно. Возникший при этом доход (0.2USD) необходимо перевести в национальную валюту по курсу валют Национального Банка на день 
совершения сделки.

Сумму - 120 тенге, необходимо занести в декларацию. Пример на рисунке ниже.

Vanguard FTSE Developed Asia Pacific ex Japan. 

ISIN ценной бумаги начинается на IE – эмитент зарегистрирован в Ирландии. Доход по сделкам с зарубежным имуществом является доходом полученным за пределами Республики Казахстан!  

В 2022м году продано 40 паев по цене 25 USD. Паи приобретены 2020м году по цене 23,87 USD. 

Возникший при этом доход (45.2USD) необходимо перевести в национальную валюту по курсу валют Национального Банка на день совершения сделки.

Итоговый доход в национальной валюте составит - 21 344 KZT. (согласно таблице ниже).

Учитывать последовательность реализации ценных бумаг, приобретённых в разное время и по разной стоимости необходимо по принципу естественной очереди - FIFO (First In, First Out). Следуя этому принципу, реализация ценных бумаг происходит в очередности их приобретения. Подробнее в “Инструкции по подготовке декларации об активах и обязательствах физического лица (форма 250.00)”

Полученный доход (27 344 тенге) необходимо занести в декларацию вместе с дивидендами и купонами ценных бумаг эмитентов зарегистрированных за пределами РК – ниже.  

Дивиденды VAPU (дивиденды иностранного эмитента) тоже являются доходом из источников за пределами РК и должны указываться а секции 02C. 

Фонд выплачивает дивиденды каждый квартал. В 2022м общая сумма дивидендов составила 577.81 USD. Аналогично предыдущему активу дивиденды необходимо перевести в национальную валюту по курсу национального банка на момент получения каждого из них (ежеквартально).

Итоговая сумма дивидендов в национальной валюте составит 271 774 тенге (согласно таблице ниже). 

SPDR S&P 500 ETF TRUST: 

Паи фонда приобретены на Казахстанской бирже КАSE (KASE – SPY). Доход освобожден от налогообложения, но считается доходом полученным  из источников за пределами РК и указывается в секции 2С.

Дивиденды иностранного эмитента ценные бумаги которого приобретены на Казахстанских биржах тоже являются доходом из источников за пределами РК и должны указываться аналогично. 

Согласно условного портфеля сделок реализации паев SPY в 2022м году не было однако фонд ежеквартально выплачивает дивиденды, которые в 2022м суммарно составили 18.53 USD. 

Аналогично предыдущему активу каждый дивиденд необходимо перевести в национальную валюту по курсу национального банка на момент получения каждого дивиденда. Итоговая сумма полученных дивидендов в составит 8 448 KZT (сводная таблица ниже). 

Итого доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно в нашем примере, суммарно составит 301,686 KZT. Имущественный доход при этом составил 120 KZT, а доход из источников за пределами РК – 301,566 KZT. (сводная таблица ниже): 

Суммы необходимо занести в декларацию. Пример на рисунке ниже.

Переходим к следующему разделу.

• «Раздел C. Общая сумма корректировки дохода в соответствии со статьей 341 НК». 

Заполнять раздел нужно по заранее подготовленным расчетам. Описание каждого шага и пример заполнения декларации ниже. Расчет на основании налогоплательщика с условным портфелем (выше) в приложении к инструкции. 

• Сумма корректировки: в этом поле указываются сумма доходов подлежащих исключению из налогооблагаемого дохода, согласно пунктам статьи 341 НК. При этом рассматриваются только доходы подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно – включать корректировки по доходам подлежащим налогообложению у источника выплаты не нужно! 

Например: 

Пример

Ноты Табыс на облигации компаний из развивающихся стран. 

В 22м году продано 5ед по цене 6.06 USD за ед. Доход от прироста стоимости при этом составил 120 тенге. 

Ноты Табыс находятся в официальном списке Казахстанской биржи (AIX). Прирост стоимости по нотам Табыс освобожден от налогообложения и подлежит исключению из налогооблагаемой дохода. Пример на рисунке ниже. 

Пример 2

В нашем примере  (согласно условного портфеля выше) из доходов подлежащих корректировке в 2022м году у налогоплательщика возник доход от прироста стоимости при реализации нот Табыс (120 тенге) и дивиденды выплаченные ETF SPY (SPDR S&P 500) в сумме 8,448 KZT, которые также подлежат исключению из налогооблагаемой базы поскольку паи фонда приобретены на Казахстанской бирже КАSE. 

Итого доход, подлежащий корректировке лицом самостоятельно в нашем примере, суммарно составит 8,568 KZT (120+8,448)
Именно так его необходимо занести в декларацию. Пример на рисунке ниже.

Переходим к следующему разделу.

• «Раздел D. Сумма налоговых вычетов, не примененных налоговым агентом». 

В этом разделе указываются налоговые вычеты,которые можно применить самостоятельно. Например расходы на медицинские услуги, вознаграждение Отбасы банка и так далее. 

В нашем примере (выше) налоговых вычетов у налогоплательщика нет. Подробнее о вычетах в базе знаний -  «Налоговые вычеты по ИПН и механизм их применения» или в нашем курсе по всеобщему декларированию.

Переходим к следующему разделу.

• «Раздел Е. Исчисление индивидуального подоходного налога (ИПН)» 

Заполнять раздел нужно по заранее подготовленным расчетам. Описание каждого шага и пример заполнения декларации ниже. Расчет на основании налогоплательщика с условным портфелем (выше)  в приложении к инструкции. 

Необходимо рассчитать и занести итоговый Индивидуальный Подоходный Налог (ИПН), по доходам подлежащим налогообложению самостоятельно, с учетом всех вычетов и корректировок выше.  

1. Сумма исчисленного ИПН по доходам, подлежащим налогообложению самостоятельно: В этом поле указывается общая сумма Исчисленного ИПН с учетом ВСЕХ корректировок и вычетов (за исключением доходов от деятельности индивидуального предпринимателя)

   • 01A, 01B, 01C – частные случаи (для заполнения нотариусами, судебными исполнителями, адвокатами и учредителями зарубежных компаний)

   • 01D Сумма ИПН с доходов из источников за пределами Республики Казахстан: В этом поле указывается рассчитанный ИПН с зарубежных доходов с учетом связанных с ними корректировок (например, долговые ценные бумаги, либо освобождение от налогообложения ввиду листинга ценной бумаги на Казахстанской бирже итд.) 

Пример

В нашем примере сумма доходов из источников за пределами РК в 2022м году составила 301,566 KZT(Раздел B – 02С). Все связанные с ним корректировки  (дивиденды SPY купленного на KASE) составили 8,448 KZT. Следовательно налогооблагаемый доход из источников за пределами РК составит разницу – т.е 293,118 KZT, а исчисленный налог – 29,312 KZT.  (сводная таблица ниже):

Общая сумма доходов, подлежащих налогообложению самостоятельно в нашем примере составила – 301,686 KZT (с учетом дохода от прироста стоимости нот Табыс). 

Сумма ВСЕХ корректировок и вычетов в 2022м году составила 8,568 KZT (Раздел С и D).  Следовательно доход подлежащий налогообложению за вычетом всех корректировок и вычетов равен разнице – 293,118 KZT, а исчисленный налог – 29,312 KZT. (сводная таблица ниже): 

Полученные суммы необходимо занести в декларацию в строки 01 и 01D соответственно. Пример на рисунке (ниже).

2. Зачет иностранного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан: В этом поле необходимо указать удержанный за пределами РК налог, который можно “взять в зачет”. 

Удержанный в иностранном государстве налог можно взять в зачет в сумме не превышающей 10% Казахстанского налога при соблюдении двух требований ниже одновременно: 

1. Наличие ратифицированного соглашения об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и страной удержания налога.

2. Суммы налогов удержанных в иностранном государстве должны быть документально подтверждены. 

Пример

В условном портфеле нашего налогоплательщика два актива по которым может удерживаться налог в иностранном государстве: VAPU и SPY. 

ETF VAPU (Vanguard FTSE Developed Asia Pacific ex Japan) зарегистрирован в Ирландии. Налога на дивиденды и прирост стоимости в Ирландии нет. Следовательно – нет иностранного налога который можно было бы взять в зачет в Казахстане.   

ETF  SPY (SPDR S&P 500) зарегистрирован в США. Удержанный налог на дивиденды (15%) при соблюдении всех требований выше можно “взять в зачет”. Но в нашем примере паи фонда приобретены на бирже KASE. Налог в Казахстане равен нулю. Следовательно – “взять в зачет” налог удержанный в США не получиться. 

Внимание!  Применять налог удержанный по одному активу в зачет начисленному налогу по другому активу согласно налоговому кодексу РК нельзя. Возможности переносить из одного отчетного периода в другой – пока тоже нет.

Пример зачета иностранного налога есть в курсе по всеобщему декларированию (при необходимости описание, подробный видео разбор и обратную связь налогового консультанта можно всегда найти там)

3. Зачет предварительных платежей по ИПН: это поле заполняется эмигрантами либо гражданами – НЕ налоговыми резидентами. 

4. Итого ИПН, подлежащего уплате: Сумма рассчитывается как: 

Пример

В нашем примере у налогоплательщика исчисленный ИПН по доходам, подлежащим налогообложению самостоятельно (Строка 01) = 29,312 KZT. 

Строки 01(А,B,C) и строка 03 не применимы и равны нулю. 

Иностранного налога, который можно было бы взять в зачет в нашем примере тоже нет (строка 02).

Сумма ИПН, подлежащая к уплате самостоятельно = 29,312 KZT. 

Рассчитанную сумму необходимо занести в декларацию в строку 04. Пример на рисунке ниже.

5. БИН аппаратов акимов городов районного значения, сел, поселков и сельских округов: указывается только если вы прописаны в городе районного значения, селе, поселке или сельском округе нажимаем три точки и из выпадающего выбираем БИН своего налогового органа (можно искать по коду УГД). 

Переходим к следующему разделу.

• «Раздел F. Сведения о приобретении (получении) имущества и об источниках покрытия расходов на приобретение имущества». 

В этом разделе указывается имущество физического лица как в Казахстане, так и за его пределами которое приобретенно в течение отчетного периода.

Доход по сделкам купли-продажи имущества внутри отчетного периода подлежит налогообложению физическим лицом самостоятельно. Отчитываться по нему необходимо в разделе  В (строки 02А и 02D). 

Указать в декларации необходимо как сведения о вновь приобретенном имуществе, так и сведения об источниках финансирования приобретения.  

Разберем каждый пункт по порядку:

01 Сведения о приобретении (получении) имущества:

(B) Вид имущества: нажимаем три точки и выбираем вид имущества из выпадающего списка: недвижимое имущество, транспортные средства, ценные бумаги, ПФИ, доли участия в жилищном строительстве, доли участия в уставном капитали юридических лиц и инвестиционное золото соответственно (как в Казахстане, так и за его пределами). 

Описание каждого вида имущества можно найти в базе знаний проекта или курсе по всеобщему декларированию ( при необходимости).

(D) Код страны: нажимаем три точки и выбираем страну регистрации нового имущества (из списка). 

(C) Идентификационный номер: указываем регистрационный номер имущества согласно правоустанавливающим документам (кадастровый номер, номер государственной регистрации, договора, ISIN ценных бумаг итд). 

(E) Стоимость (цена) в тенге: указываем стоимость приобретенного имущества. Если имущество приобреталось в валюте переводим в тенге по курсу Национального банка на дату совершения сделки. 

02 Сведения об источниках покрытия расходов на приобретение имущества:

(E) Источник покрытия расходов: нажимаем три точки и выбираем из выпадающего списка:банковские займы ( в том числе ипотечные), займы у лиц, не являющихся банковскими организациями, денежные средства из ЕНПФ, дарение, рента, наследство, благотворительная и спонсорская помощь, выигрыш, уменьшение (возврат) вклада в уставный капитал юридического лица (доли участия), собственные средства, средства от реализации активов и получение имущества по договору мены.

Собственные средства - состоят из денежных средств на момент подачи первоначальной декларации об активах и обязательствах и дохода полученного за все время до конца текущего отчетного периода. 

Описание остальных источников покрытия расходов на приобретение имущества можно найти в базе знаний проекта или курсе по всеобщему декларированию. 

(G) ИИН/БИН источника: указывается ИИН физического лица или БИН юридического лица источника покрытия расходов на приобретение того или иного имущества.

(H) Сумма: указывается сумма, приходящаяся на тот или иной источник покрытия соответственно. 

Если источник финансирования покупки имущества не один, а несколько – нажимаем «Добавить источник покрытия расходов»по необходимости добавляя и описывая каждый из них соответственно. Общая стоимость имущества и общая сумма источников покрытия расходов должны быть равными. 

Пример

В 2022м году у налогоплательщика в нашем примере несколько приобретений (покупок)  -  ноты Табыс (IXY), паи ETF VAPU и Облигации FFL. 

Разберем каждый пункт по порядку:

Ноты Табыс на корпоративные облигации с высокой доходностью (AIX – IXY). 

В 2022м году приобретено 5ед по цене 7.0 USD. Общая стоимость приобретения составила 35.0 USD. Сделка совершена в 2022м году - следовательно ноты подлежат занесению в декларацию (разделе F). Стоимость приобретенного имущества (35.0 USD) необходимо перевести в национальную валюту по курсу валют Национального Банка на день совершения сделки: 35 х 478.8 = 16,757KZT.

Полученную стоимость, вид имущества, кода страны и  идентификационный номер необходимо занести в декларацию. Пример на рисунке ниже.

Далее необходимо указать источник покрытия расходов на приобретение имущества

В нашем примере налогоплательщик ребалансировал свой портфель (докупал активы) за счет пополнений, то есть дохода возникшего в отчетном периоде. Следуя описанию выше доход возникший в отчетном периоде является “Собственными средствами” по типу и именно так должен быть занесен в декларацию наряду с указанием ИИН налогоплательщика и суммы в национальной валюте. Пример на рисунке ниже.

Общая стоимость имущества и общая сумма источников покрытия расходов должны быть равными. Пример на рисунке ниже.

Сведения о приобретении (получении) имущества за пределами Казахстана (Vanguard ETF (LSE – VAPU)) и об источниках покрытия расходов на приобретение такого имущества заносятся в декларацию аналогично. Пример заполненного раздела F по нотам Табыс (AIX – IXY) и ETF Vanguard  (LSE – VAPU) ниже.

Внимание! Ценные бумаги приобретённое по разным ценам должны заносится в декларацию отдельными линиями. Необходимо для корректного расчета налогооблагаемой базы при подготовке налоговых деклараций будущих периодов. 

Сведения о приобретении 7-ми Облигации FFL 21.02.2022г и об источниках покрытия расходов на приобретение заносятся в декларацию аналогично. 

Переходим к следующему разделу.

• Раздел G. Сведения об отчуждении имущества»

В этом разделе указывается имущество физического лица как в Казахстане, так и за его пределами которое “отчуждено” ( продано, подарено, утрачено.. итд) в течение отчетного периода;

Доход по сделкам купли-продажи имущества внутри отчетного периода подлежит налогообложению физическим лицом самостоятельно. Отчитываться по нему необходимо в разделе  В (строки 02А и 02D).

Указать в декларации необходимо как сведения о отчуждаемом имуществе, таки и сведения о новом владельце и стоимости реализации (если применимо).  

Разберем каждый пункт по порядку:

(B) Вид имущества: нажимаем три точки и выбираем вид имущества из выпадающего списка.

Описание каждого вида имущества можно найти в базе знаний проекта или курсе по всеобщему декларированию ( при необходимости).

(D) Код страны: нажимаем три точки и выбираем страну регистрации нового имущества (из списка);

(C) Идентификационный номер: указываем регистрационный номер имущества согласно правоустанавливающим документам (кадастровый номер, номер государственной регистрации, договора, ISIN ценных бумаг итд);

(E) Ф.И.О. / Наименование покупателя: указываем ФИО физического лица либо название юридического лица нового владельца имущества (второй стороны сделки - покупателя, правопреемника итд). При отсутствии последнего ставим прочерк  “-”;

(F) ИИН/БИН покупателя: указываем ИИН физического лица либо БИН юридического лица нового владельца имущества. При отсутствии последнего ставим “0”;

(G) Стоимость (цена) в тенге: указываем стоимость (цену) реализации  имущества. Если сделка купли-продажи имущества заключена в валюте ее необходимо перевести в тенге по курсу Национального банка на дату совершения сделки. 

Пример

В 2022м году у налогоплательщика в нашем примере несколько отчуждений имущества -  ноты Табыс (IXB) и паи ETF VAPU. По облигациям FFL срок погашения (октябрь 2023г) еще не подошел, а по Займам на платформе IKapitalist отчитываться нужно в разделе о наличии дебиторской/кредиторской задолженности. 

Разберем каждый пункт по порядку.

Ноты Табыс на облигации компаний из развивающихся стран (AIX – IXB). 

В 2022м году реализовано 5ед по цене 6.1 USD. Общая стоимость сделки составила 30.3 USD. Сделка реализации совершена в 2022м году следовательно отчуждение подлежит занесению в декларацию (раздел G). Стоимость реализованного имущества (30.3 USD) необходимо перевести в национальную валюту по курсу валют Национального Банка на день совершения сделки: 5 х 6.1 x 478.3 = 14,491KZT.

Полученную стоимость реализации, наименование и ИИН/БИН покупателя, идентификационный номер, код страны и вид имущества необходимо занести в декларацию. Пример на рисунке ниже.

Сведения о реализации / отчуждении имущества за пределами Казахстана (Vanguard ETF (LSE – VAPU)) заносятся в декларацию аналогично. Пример заполненного ниже.

Внимание! Ценные бумаги реализованные по разным ценам должны заносится в декларацию отдельными линиями. Это необходимо для корректного расчета налогооблагаемой базы при подготовке налоговых деклараций будущих периодов. 

Переходим к следующему разделу.

• «Раздел H. Сведения о деньгах на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан»

В этом разделе указываются сведения о средствах на зарубежных банковских счетах в совокупной сумме превышающей 1000-кратный размер МРП. Заполнение раздела всегда можно найти нашем в курсе по всеобщему декларированию. Подробное описание также доступно участникам программы подготовки налоговых консултантов. 

Переходим к следующему разделу.

• «Раздел I. Сведения о наличии дебиторской/кредиторской задолженности» 

В этом разделе необходимо указать свою задолженность перед третьими лицами (кредиторская задолженность) и задолженности третьих лиц перед вами (дебиторская задолженность) по состоянию на 31 декабря отчетного периода. Указываются задолженности в Казахстане и за его пределами.  

*Сведения о задолженности отражаются в декларации ТОЛЬКО при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования.

*НЕ отражается задолженность банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, за исключением задолженности банкам и организациям, находящимся за пределами Республики Казахстан.

Жмем «Добавить поле» и указываем все задолженности (дебиторские и кредиторские)

(B) «Вид задолженности (Д/К)» - нажимаем три точки, выбираем К – кредиторская, либо Д – дебиторская задолженность соответственно;

(C) «ИИН/ БИН дебитора/кредитора» - заносим ИИН/БИН если дебитор/кредитор физическое или юридическое лицо соответственно. Сведения заносятся согласно договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования;

(D) «Код страны регистрации дебитора/кредитора» - нажимаем три точки, во всплывающем окне выбираем нужную нам страну, где зарегистрирован дебитор/кредитор соответственно. Либо вводим в поисковике нужный код, потом выбираем страну из списка и жмем «Выбрать»; 

(Е) «Код валюты» - нажимаем три точки, выбираем нужную валюту из списка во всплывающем окне, либо во всплывающем окне в поисковике вводим код нужной валюты, выбираем ее из списка и жмем «Выбрать»;

(F) «Сумма задолженности» - По кредиторской задолженности указываем сумму остатков тела долга и начисленного вознаграждения банка, на конец отчетного периода (31-декабря отчетного года). По дебиторской задолженности указывается только тело долга – по вознаграждению (доходу) необходимо отчитываться в разделе B (Выше);

(G) ИИН нотариуса, проводившего нотариальные действия: указываем ИИН нотариуса, который заверил договор или расписку о дебиторской и кредиторской задолженности.  В случае если договор оформлен на краудфандинговых платформах Казахстана указывается “0”.

Указывать в этом разделе ваши банковские счета в Казахстане не нужно.

Пример

В нашем примере из дебиторской / кредиторской задолженности у налогоплательщика на конец отчётного периода ( 31 дек-2022) есть договор займа (iKapitalist)и кредит в Отбасы банке. 

Нажимаем «Добавить поле» и указываем все задолженности поочередно.

Договор займа с компанией Барлау-X. 

Договор администрируется платформой iKapitalist (МФЦА) 

В Августе 22 года на платформе iKapitalist оформлен договор займа в рамках которого инвестор передал заемщику (компании Барлау-Х) 2 млн KZT на срок 6 месяцев под 25% годовых. Заемщик обязуется в указанный срок возвратить инвестору сумму займа с выплатой вознаграждения на ежемесячной основе согласно утвержденному графику. График платежей ниже.

Согласно графика платежей на конец отчетного периода (31-декабря 2022г) 

сумма основного долга компании Барлау-Х перед физ. лицом составляет 2,000,000 KZT.

начисленное вознаграждение при заполнении этой секции не учитывается.  

Итого дебиторская задолженность на конец отчётного периода равна сумме тела долга:  2,000,000 KZT.

Именно так с указанием кода страны, кода валюты договора, БИНа компании Барлау-Х, валюты дебиторскую задолженность необходимо занести в декларацию. Пример на рисунке ниже.

Кредит в Отбасы банке заносить в декларацию не нужно!

Переходим к следующему разделу.

• «Раздел J. Сведения о наличии имущества и активов за пределами Республики Казахстан на 31 декабря отчетного налогового периода». 

В этом разделе указывается все зарубежное имущество – имущество, зарегистрированное на имя налогоплательщика за пределами Казахстана. Недвижимость, земельные участки, транспортные средства, ценные бумаги, доли участия в уставном капитале зарубежных юридических лиц и так далее. 

Жмем «Добавить поле» и указываем все зарубежное имущество:

(B) Вид имущества: указываем вид и название имущества (тикера) подлежащего государственной или иной регистрации (учету). Вид подбирается согласно классификации в разделе F (выше). Подробное описание видов имущества можно найти в курсе по всеобщему декларированию (при необходимости); 

(D) Код страны: - нажимаем три точки, во всплывающем окне выбираем нужную нам страну, где зарегистрировано имущество соответственно. Либо вводим в поисковике нужный код, потом выбираем страну из списка и жмем «Выбрать»;

(C) Идентификационный номер: уникальный номер записи в соответствующем разделе государственного реестра (кадастровый номер или ISIN). При отсутствии такового указываем номер правоустанавливающего документа;

(E) Адрес регистрации: указываем адрес регистрации имущества (согласно документам). Если адрес регистрации не доступен ставим прочерк “-”.

Пример

В нашем примере у налогоплательщика из зарубежного имущества есть только  паи фондов VAPU и SPY 

Паи фондов являются ценными бумагами. Именно так с указанием тикера фонда, кода страны регистрации, идентификационного номера и адреса зарубежное имущество необходимо внести в декларацию. Пример на рисунке ниже.

Переходим к следующему разделу.

• «Раздел N. Для заполнения частными нотариусом, судебным исполнителем адвокатом, профессиональным медиатором». 

Этот раздел заполняют частные нотариусы, судебные исполнители, адвокаты и профессиональные медиаторы, если вы узнали себя в этой категории обратитесь к налоговому консультанту. 

Жмем кнопку далее и переходим к ШАГ 5/5 (последний) – Раздел. «Ответственность налогоплательщика». 

Необходимо указать код органа государственных доходов. 

ФИО: заполняется автоматически. 

Код органа государственных доходов: выбираем из выпадающего списка согласно прописке. 

Форма заполнена, остается только проверить и отправить в налоговую.

Сначала нажимаем «Проверить заполнение». Если форма заполнена неправильно система выдаст сообщение об ошибках. Общее количество и описание ошибок можно посмотреть в ниспадающем меню - рис ниже. Нажав на ошибку система перенаправит вас на страничку с указанным полем где ошибку можно исправить.

Если ошибок нет, то программа выдаст следующее сообщение:

Нажимаем «Отправить в ОГД». Система выдаст следующее ниже, нажимаем «Ок», подписываем ключом RSA (ЭЦП).

Декларация по Форме 270 подана! 

Сразу после подачи формы 270 система генерирует уведомление о приеме ФНО в налоговом органе. Уведомление нужно скачать и убедиться, что все правильно. (пример уведомления в приложении к данной инструкции - ссылки ниже)  

Приложение №1  “Пример уведомления о приеме налоговой отчетности (на что обратить внимание)”

Приложение №2  “Инструкция как установить плагин КНП”

Приложение №3  “Условный портфель для расчета налоговой базы”

С уважением,
Александр и Людмила