Мы много говорим о налогообложении инструментов, о том, как рассчитывать налоги и подавать декларации. Наши инструкции содержат все возможные виды активов и доходов по ним, которые могут встретиться на пути инвестора в Казахстане. Однако в них не было ни слова о налоговых вычетах, о которых тоже важно знать и применять по возможности. Этот пробел нам надо устранить, и сегодня мы поговорим о налоговых вычетах и механизме их применения с точки зрения инвестора.

Что такое налоговые вычеты? 

Налоговый вычет - «это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которой уже рассчитывается и уплачивается налог. Функция применения вычетов, по умолчанию, лежит на налоговых агентах (работодателях) - некоторые вычеты относятся к их исключительной компетенции. Такие как вычеты по ОПВ и ОСМС - их мы сегодня подробно рассматривать не будем. Есть ряд вычетов, которые физическое лицо – инвестор может применить самостоятельно. С них и начнем.

Важно! Вычеты можно применять только один раз. Если вы или ваш работодатель уже применяли какой-либо вычет в отчетном периоде, второй раз - этот же вычет применить уже нельзя. 

Сводная таблица по вычетам ИПН и их размерам.

* - При наличии подтверждающих документов

Далее остановимся на каждом типе вычетов подробно.  

Стандартные налоговые вычеты. 

1. Стандартный налоговый вычет 14МРП.

До 1 января 2022 года вычет был равен 1 МЗП (42 500тг). В 2022 - 14 МРП за каждый календарный месяц (42 882тг). Что в итоге дает 168 МРП в год или 514 584тг в 2022 году.

Вычет можно применить тем, кто официально не трудоустроен, работает по договору ГПХ, или работает как ИП на упрощенном режиме налогообложения. В таком случае вы сможете уменьшить свой налогооблагаемый доход на всю сумму стандартных вычетов (168 МРП в год). 

Пример:

В 2021 году инвестор получил доход от продажи ценных бумаг в размере 1 000 000тг, ИПН к уплате (без вычетов) составит 100 000тг. 

Однако, инвестор работает как ИП на упрощенном режиме и может применить стандартные вычеты в размере 1 МЗП за каждый месяц. В таком случае налогооблагаемый доход с учетом вычетов составит: 

1 000 000тг – 510 000тг (12*42 500) = 490 000тг.

ИПН к уплате (с учетом вычетов) составит 49 000тг.

Вычеты нужно будет указать в форме декларации (строка 240.00.006I). Форма автоматически пересчитает размер налогооблагаемого дохода. 

   2. Стандартный налоговый вычет 882 МРП. 

 Вычет равен 882 МРП и предоставляется один раз в год следующим категориям граждан: 

• участникам ВОВ и приравненным лицам;
• лицам, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ;
• лицам, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ;
• одному из усыновителей (удочерителей) - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком 18 лет; 
• одному из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.
• инвалидам I, II, III групп;
• детям-инвалидам;
• одному из родителей, опекуну, попечителю лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», за каждое такое лицо до достижения таким лицом 18 лет. Если категория присвоена по причине «инвалид с детства», то вычет предоставляется за каждое такое лицо в течение всей жизни такого лица;

Пример: 

Доход инвестора в 2021 году составил 3 000 000тг, ИПН к уплате (без учета вычетов) 300 000тг. 

Инвестор официально нигде не работает и является приемным папой/мамой ребенку, которому нет еще 18 лет (усыновление/удочерение). В таком случае инвестор может применить вычет в размере 882 МРП. Следовательно, налогооблагаемый доход с учетом вычетов составит: 

3 000 000тг – 2 572 794тг (882*2 917) = 427 206тг.

ИПН к уплате (с учетом вычетов) составит 42 720тг. 

Вычеты нужно будет указать в форме декларации (строка 240.00.006I). Форма автоматически пересчитает размер налогооблагаемого дохода. 

Вычеты по расходам на добровольные пенсионные взносы (ДПВ).

Добровольные пенсионные взносы – это денежные средства, которые вносятся самостоятельно физическими и юридическими лицами в пенсионный фонд (ЕНПФ). При этом совершенно не обязательно быть трудоустроенным.

Размер, периодичность взносов определяются физическим лицом самостоятельно и прописывается в договоре с пенсионным фондом. Налоговый вычет предусмотрен на сумму уплаченных ДПВ. 

Кроме того, со стороны работодателя ДПВ, уплачиваемые в пользу работника, относятся на вычет и при этом не учитываются в годовом доходе работника. Важно также знать, что средства накопленные по договорам ДПВ, к сожалению, нельзя переводить в КУПА, а снять можно только те средства, которые находились в ЕНПФ не менее пяти лет (нововведение мая 2021г).

Вычет по расходам на уплату ДПВ возможен при предоставлении подтверждающих документов:

• договор о пенсионном обеспечении;
• документ, подтверждающий уплату. 

Пример:

Доход инвестора в 2021 году составил 2 500 000тг. ИПН (без учета вычетов) составил 250 000тг.

Однако помимо обязательных пенсионных взносов инвестор открыл счет в ЕНПФ для учета добровольных пенсионных взносов и ежемесячно перечисляет сумму в размере 50 000тг. Следовательно, в конце года инвестор может уменьшить налогооблагаемый налог на 600тыс (12*50 000). В таком случае налогооблагаемый доход с учетом вычетов составит:

2 500 000тг – 600 000тг (12*50 000) = 1 900 000тг.

ИПН к уплате (с учетом вычетом) составит 190 000тг. 

Важно! В случае если добровольные пенсионные взносы за вас ежемесячно перечисляет работодатель, то работодатель и будет брать их в зачет по КПН (20%) в размере уплаченных ДПВ. Оснований для применения налогового вычета в таком случае у вас как у физического лица не возникает.

Вычеты нужно будет указать в форме декларации (строка 240.00.006II). Форма автоматически пересчитает размер налогооблагаемого дохода.

Вычеты по расходам на медицину, произведенным в свою пользу.

Согласно пункту 1 статьи 348 Налогового кодекса физическое лицо может применить вычет по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических), произведенных в свою пользу. 

При этом общая сумма налогового вычета на медицину в совокупности не должна превышать 94 МРП за календарный год (287 922тг) и предоставляется при наличии подтверждающих документов: 

• договор на оказание платных мед услуг (при наличии); 
• выписка, содержащая информацию о стоимости мед услуг; 
• документ, подтверждающий уплату. 

Любые платные хирургические операции, роды, коррекция зрения — все это можно и нужно брать на вычет, тем самым уменьшить свой налогооблагаемый доход. При этом услуги по отбеливанию зубов, виниры, установка брекетов, любые пластические операции (по улучшению внешности) относятся к косметологическим услугам, вычет по которым предоставляться не будет. 

Пример:

Доход инвестора в 2021 году составил 500 000тг. ИПН (без учета вычетов) - 50 000тг.

Инвестор в 2021 году сделал себе операцию по коррекции зрения стоимостью 350 000тг. Инвестор сохранил все документы и может применить вычет на медицину в размере 94 МРП (274 198). В таком случае налогооблагаемый доход с учетом вычетов составит: 

500 000тг – 274 198тг (94*2 917тг) = 225 802тг.

ИПН к уплате (с учетом вычетов) составит 22 580тг. 

Вычеты нужно будет указать в форме декларации (строка 240.00.006II). Форма автоматически пересчитает размер налогооблагаемого дохода. 

Вычеты по вознаграждениям жилищных займов, полученным в Отбасы банке.

Налоговый вычет по вознаграждениям применяется по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в Отбасы банке. 

Вычет не ограничен в размере и равен сумме выплаченного вознаграждения банку по займу(ам), полученным в свою пользу. 

Подтверждающие документы: 

• договор ипотечного жилищного займа; 
• график погашения; 
• документ, подтверждающий погашение. 

Пример:

Доход инвестора в 2021 году составил 200 000тг. ИПН (без учета вычетов) составит 20 000тг. 

В октябре 2021 года взял займ на квартиру в Отбасы банке. График платежей по займу ниже:

Инвестор может и должен взять вознаграждения Отбасы банку на вычеты в полном размере. Налогооблагаемый доход с учетом вычетов составит: 

200 000тг – 96 014тг (Вознаграждение за 3 месяца) = 103 986тг.

ИПН к уплате составит 10 398тг. 

Вычеты нужно будет указать в форме декларации (строка 240.00.006II). Форма автоматически пересчитает размер налогооблагаемого дохода. 

На этом перечень вычетов, которые инвестор может применить самостоятельно, подошел к концу. Кроме вычетов, налогооблагаемый доход можно также уменьшить за счет «корректировки дохода» (страховых премий по договору накопительного страхования, алименты, лотереи и другие). Корректировки тоже надо знать и применять по возможности, именно на них мы подробно остановимся в одной из наших следующих публикаций.  

Скачать “Налоговые вычеты по ИПН и механизм их применения в 2022 году” 

С уважением,
Александр и Людмила