1 января 2023 года стартовал второй этап всеобщего декларирования! В этом году сотрудники государственных и квазигосударственных учреждений (и их супруги) должны будут впервые подать «Декларацию об активах и обязательствах» - форма налоговой отчетности - 250 (ФНО 250). В форме на 2 страницах и 6 возможных приложениях налогоплательщик - физическое лицо, должен подробно отразить свое текущее финансовое состояние - свои активы, обязательства, зарубежное движимое и недвижимое имущество, денежные средства на банковских счетах и наличность. При этом для наличности правилами предусмотрен потолок в 10 000 МРП или (30 630 000 тенге на 31.12.2022 года). Избыточную наличность при этом предлагается разместить в банковских учреждениях.  

В некоторых случаях вопрос “избыточной ликвидности” очень важен. (Для ИП, руководителей юридических лиц, да и просто физ лиц перед предстоящей большой покупкой). В связи с чем возникает вопрос - как быть? Какие риски? и Как правильно отразить наличные средства при необходимости? 

Итак давайте сразу к делу:

• Что будет если отразить в декларации по форме 250 наличные средства свыше установленного предела?

Технически в декларации об активах и обязательствах налогоплательщик может отразить любую сумму в том числе и сумму наличных, превышающую 10 000 МРП. Однако при следующем камеральном контроле налоговый комитет выявит нарушение, и налогоплательщик получит уведомление с требованием его устранить. Основание для применения каких-либо санкций к налогоплательщику при первом нарушении не возникает, однако предписание надо будет выполнить в течение месяца, разместив средства на банковском счете и повторно подав дополнительную декларацию с суммой наличности в установленных пределах. 

Кроме того, в соответствии с разделом 3 Налогового Кодекса, несоблюдение налоговых обязательств является основанием для осуществления налогового администрирования физического лица, который включает в себя такие виды контроля как камеральный контроль, мониторинг, косвенный метод определения дохода физического лица и т. д. Поэтому если решите идти этим путем будьте готовы объяснить налоговым органам источник происхождения избыточной ликвидности. 

Законодательством не предусмотрен запрет на хранение наличных денег - физическое лицо может хранить деньги свыше 10 000 МРП в наличной форме, но отразить их в декларации об активах и обязательствах можно только в рамках установленного предела. Другими словами, нести наличку в банк рано или поздно все равно придется.    

• Что будет если отразить наличные в декларации по форме 250 в рамках установленного предела, а остальные просто продолжать хранить их в сейфе?

Всеобщее декларирование включает в себя две декларации (две формы): 

• В первый год перехода на всеобщее декларирование физическое лицо подает декларацию по форме 250 (об активах и обязательствах). 
• В последующем (ежегодно) подается декларация по форме 270 (о доходах и имуществе). 

Форма 270 предполагает изменения в активах и обязательствах, а именно отражение доходов, налоговые вычеты, сведения о приобретении или отчуждении имущества, деньги на банковских счетах за рубежом и имущество.

При заполнении ФНО 270 и отражении сведений о приобретении имущества в последующем налогоплательщику необходимо указать средства (источник) с помощью, которых имущество приобреталось. И вот здесь возникнет вопрос избыточных наличных средств (если они были использованы на приобретение имущества). 

Оснований для применения каких-либо санкций к налогоплательщику, как и в первом случае не возникает. Однако будьте готовы объяснить налоговым органам источник происхождения ранее незадекларированных средств. Согласно разделу 3 НК РК у налоговых органов возникает право задавать вам вопросы. 

Пример:

У физ. лица имеется 60 млн тенге наличности. В декларации об активах и обязательствах по форме 250 по состоянию на 31.12.2022 года он отражает – 30 630 000 тенге (предел). В следующем году (в 2024) физ. лицо приобретает недвижимость (квартиру) стоимостью 50 млн тенге за счет наличных средств. Далее сделку по приобретению недвижимого имущества необходимо отразить в декларации о доходах и имуществе (по форме 270.00) и указать источник покрытия расходов. В случае с покупкой за наличные средства в качестве источника покрытия расходов необходимо указать «собственные средства (денежные средства, полученный доход с момента представления первоначальной Декларации об активах и обязательствах)». 

Далее последующий камеральный контроль выявит отрицательное сальдо между имеющимися собственными средствами и стоимостью приобретенного имущества (стоимостью сделки по покупке недвижимости), что послужит триггером встречной проверки, в рамках которой налогоплательщику нужно будет указать источник и объяснить происхождение дополнительных 20 млн тенге.  

Какими именно будут санкции по не подтверждённым доходам пока неизвестно. В своих вебинарах посвященных переходу к всеобщему декларированию КГД говорят о 90% налога на не подтверждённый доход. Документального подтверждения этим словам пока нет. Однако отсутствие документального подтверждения в этом конкретном случае желания рисковать не вызывает. Самым разумным решением в этом примере будет разместить 20 млн тенге на депозите. 

Как быть? 

Ниже несколько вариантов, как можно поступить: 

1. Распределить наличные средства между членами семьи. Семьи в Казахстане большие, что позволит вам в установленных пределах для наличности оставить на руках довольно большой капитал (при необходимости). Помощь семьи может быть источником происхождения наличных средств при их использовании в будущем. Сложности могут возникнуть с ведением деклараций каждого из членов семьи - этот вопрос можно решить, обучив одного из членов семьи либо обратиться к доверенному налоговому консультанту. В том и другом случае обращайтесь - мы будем рады помочь.   
2. Депозиты. Небольшую сумму (в пределах лимитов гарантирования вкладов 20/10млн - сберегательные и срочные депозиты соответственно) можно разместить в самых больших и надежных банках Казахстана. Самыми крупными по ликвидным активам согласно исследованию Halyk Finance на июнь 2023г  являются Халык банк, Каспий и БЦК .
3. Счет в иностранном банке. Разместив капитал в иностранном банке необходимо отразить это в декларации об активах и обязательствах (форма 250.00) и, в последствии, в декларации о доходах и обязательствах (форма 270)

Есть также опция спрятать средства на зарубежном брокерском счете либо подыскать офшорную локацию, которая не обменивается финансовой информацией с Казахстаном в рамках CRS. В этом случае вам не нужно будет отражать эти средства в декларации. Вопросы возникнут при переводах, попытке вернуть средства в Казахстан либо использовании их Вами в дальнейшем (частный случай). 

Форма 250 является “входящей во всеобщее декларирование” декларацией и действительно очень важно заполнить, и подать ее правильно. Предоставленная информация в дальнейшем будет служить отправной точкой для мониторинга денежных потоков физических лиц и их прозрачности и легитимности. Необходимо понимать, чего ожидать от всеобщего декларирования и иметь четкий план как отчитаться по имеющимся активам сейчас и как отчитываться по доходам в последующем. Если у вас есть вопросы либо вам нужна помощь в заполнении деклараций - оставляйте ваши заявки на нашем сайте. Мы будем рады помочь. 

Скачать “Декларирование Наличных Средств – Что нужно знать!”

С уважением,
Александр и Людмила