Период налоговой отчетности в самом разгаре и тема налогообложения активов, расчета налогов и подготовки декларации, по прежнему, актуальна. Пользуясь случаем хочу напомнить о важности оценки налоговой эффективности актива ДО момента включения его в портфель. 

Подводными камнями вашего налогообложения как инвестора в Казахстане могут стать ценные бумаги (ЦБ) родом из стран с льготным налогообложением. Согласно налоговому кодексу такие ЦБ облагаются налогом со всей стоимости реализации - а не только с фактически полученного дохода. Включение такого актива в портфель должно быть трижды обоснованным. Инвестор должен знать такие страны «в лицо». Именно о том, как определить страну происхождения ценной бумаги и где найти список стран, которые Казахстан считает офшорами, мы сегодня и поговорим.

У каждой ценной бумаги есть уникальный идентификационный номер (ISIN). Он состоит из 12 символов:

Ссылка на источник фото: https://taxguru.in/ISIN.html 

1) Первые два символа определяют страну происхождения ценной бумаги, согласно стандарту ISO 3166-1;
2) Следующие 9 символов именуются NSIN (Национальный идентификационный код ценной бумаги). NSIN-код присваивается нумерующим агентством (NNA) каждой страны;
3) Последний символ (двенадцатый) — это Check Digit. Он рассчитывается по предыдущим 11 символам и несет на себе защитную функцию ( предотвращает риск подделки номеров и подтверждает подлинность самого кода).

Таким образом, первые два символа ISIN именно то, что нам нужно, чтобы определить страну происхождения ценной бумаги (страну регистрации эмитента). А имея под рукой коды всех стран с льготным налогообложением, можно еще перед покупкой актива оценить его налоговые последствия для вас как для инвестора из Казахстана.

Пример: акции APPLE (тикер AAPL)
ISIN:US0378331005 - первые два символа – «US». Следовательно эмитент акций зарегистрирован в США. США – нет в списке стран со льготным налогообложением и налогом будет облагаться только фактически полученный доход.

Для удобства пользователя (инвестора) мы собрали в одну таблицу страны со льготным налогообложением и соответствующим кодом ISO в ISIN номере (кодом страны).

Перечень стран с льготным налогообложением и соответствующими кодами ISO

(Согласно приказу Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 142. Приказ зарегистрирован в МЮ РК 21 февраля 2018 года - № 16404. Ссылка на приказ: https://adilet.zan.kz/prikaz )

Скачать перечень стран с льготным налогообложением и соответствующими кодами ISO

Официальный перечень стран с льготным налогообложением в РК доступен на сайте – https://adilet.zan.kz/perechen.

В таблице есть несколько стран (офшоров), у которых нет отдельного кода ISO. Например, штат Вайоминг - США. Примечательно, что многие эмитенты США зарегистрированы именно в данном штате. Такие активы нужно выявлять и рассматривать в частном порядке.

О том, как рассчитать доход, полученный из стран с льготным налогообложением, мы писали - ссылка на статью "Как рассчитывать доход от реализации ценных бумаг, если брокер или сам эмитент зарегистрированы в офшоре? . Еще подробнее о налогообложении на международном уровне с примерами расчета доходов и заполнения налоговой декларации можно узнать на нашем бесплатном курсе  «Налоги инвестора в Казахстане».

Налогово-эффективных вам инвестиций!

С уважением,
Александр и Людмила