Как законно уменьшить налог в Казахстане с помощью зачета иностранного налога

Инвестируете за рубежом? Возможно, вы переплачиваете налоги.

Многие налоговые резиденты Казахстана получают доходы от иностранных активов: дивиденды по акциям, проценты, роялти или доходы от сдачи недвижимости за рубежом. С большинсве случаев в стране, где был получен доход удерживается налог. Распространенное заблуждение заключается в том, что после удержания налога за рубежом платить налог в Казахстане уже не нужно. На практике это не так. Как налоговый резидент Казахстана, физическое лицо обязано задекларировать иностранный доход в декларации по форме 270.

Однако законодательство Республики Казахстан предусматривает механизм, позволяющий избежать двойного налогообложения с помощью зачета иностранного налога. Если соблюдены определенные требования, сумма налога, уплаченная в другой стране, может уменьшить сумму индивидуального подоходного налога (ИПН), подлежащего уплате в Казахстане.

Разберем, как работает этот механизм на примере брокерского счета и почему для инвесторов в американские ценные бумаги одним из важнейших документов является форма 1042-S.

📌Что такое зачет иностранного налога?

Зачет иностранного налога — это право налогоплательщика уменьшить сумму ИПН, исчисленного в Казахстане, на сумму налога, удержанного и уплаченного в иностранном государстве.

Главной целью такого механизма является не допустить двойного налогообложения одного и того же дохода. К примеру, вы получили дивиденды от американской компании и в США налог от дивидендов был уже удержан. Этот же доход необходимо задекларировать в Казахстане и также уплатить налог. Без механизма зачета налог пришлось бы платить дважды.

📌Когда можно воспользоваться зачетом?

Зачет возможен при соблюдении нескольких условий:

✅ Вы должны являться налоговым резидентом Республики Казахстан;

✅ Иностранный доход (например, дивиденды, зарплата) получен из источников за пределами РК;

✅ Вы имеете документы, подтверждающие удержание налога за рубежом*;

✅ Иностранный удержанный налог должен быть аналогичен казахстанскому подоходному налогу**;

✅ Соблюдены требования Налогового кодекса Республики Казахстан и международных договоров***.

Следует учитывать, что сумма зачета ограничивается размером казахстанского ИПН, рассчитанного с соответствующего дохода. Если налог, удержанный за рубежом, оказался больше, чем налог, подлежащий уплате в Казахстане, разница обычно не возмещается и не переносится на будущие налоговые периоды.

*Документы - Что такое Form 1042-S?

Если вы инвестируете через Freedom Finance Global PLC, Interactive Brokers, Charles Schwab или другого иностранного брокера имеющего доступ к американским биржам у вас должна быть Form 1042-S. Ее заполняет за вас и отправляет в американскую налоговую ваш брокер (он обязан).

Это официальный налоговый документ Налоговой службы США (IRS), который подтверждает:

сумму дохода из источников в США;
вид полученного дохода;
размер удержанного федерального налога;
примененную налоговую ставку;
сведения о налоговом агенте.

Для налоговых резидентов Казахстана Form 1042-S (хоть и косвенно), но является одним из основных документов, подтверждающих удержание налога в США.

**Что значит «иностранный налог, аналогичный индивидуальному подоходному налогу»?

Налоговые системы разных стран отличаются. Есть налоги на имущество, социальные платежи, налоги с продаж, НДС, ИПН, КПН и другие. Где-то они есть, а где-то их нет. Отличаться могут как названия налогов, так и их экономическая природа.

Поэтому далеко не любой налог, уплаченный за рубежом, можно взять в зачет — тем более зачесть в счет ИПН в Казахстане.

Статья 413 Налогового кодекса РК говорит именно о налогах на доходы или ином иностранном налоге, аналогичном индивидуальному подоходному налогу. То есть речь идет об иностранном подоходном налоге, удержанном с полученного вами дохода.

Например, если с полученных в США дивидендов был удержан подоходный налог, при соблюдении остальных требований он может быть принят в зачет при расчете ИПН в Казахстане. А вот налог на имущество, НДС, налог с продаж или другой по своей сути отдельный налог, согласно Кодексу, просто взять и зачесть в счет казахстанского ИПН уже нельзя.

📖 Основание: статья 413 Налогового кодекса Республики Казахстан — «Зачет сумм уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного индивидуальному подоходному налогу».

***Что такое конвенция об избежании двойного налогообложения?

Казахстан заключил международные соглашения со многими государствами, чтобы один и тот же доход не облагался налогом дважды.

Соглашение регулирует:

какая страна имеет право облагать налогом конкретный вид дохода;
максимальные ставки удержания налога;
порядок зачета иностранного налога;
способы разрешения налоговых споров.

Полный перечень международных конвенций, заключенных Казахстаном, опубликован на 👉 официальном сайте Комитета государственных доходов:

Перед применением льготы(зачета) необходимо проверить и убедиться что соглашение с соответствующей страной действует и распространяется на тот вид дохода который вы хотите зачесть.

📌Почему важно заполнять форму W-8BEN?

Многие инвесторы даже не подозревают, что налог можно уменьшить еще до получения дохода.

Уважающие себя брокеры ( с доступом на иностранные биржи) обычно предлагают вам заполнить форму W-8BEN. Она подтверждает статус налогового резидентсва и позволяет брокеру автоматически применять положения международного соглашения об избежании двойного налогообложения (при наличии).

📄Как это работает?

Предположим, что в 2025 году налоговый резидент Казахстана получил дивиденды от американских компаний в размере 10 000 долларов США. При пересчете в тенге по курсу 521,59 тенге за доллар США сумма дохода составит 5 215 900 тенге.

При выплате дивидендов брокер, выступающий налоговым агентом в США, удержал налог по ставке 15% — 1 500 долларов США, что эквивалентно 782 385 тенге.

Факт удержания налога подтверждается Form 1042-S, которую брокер предоставляет по итогам налогового года.

При заполнении формы 270 налогоплательщик вправе заявить зачет иностранного налога в размере индивидуального подоходного налога, исчисленного в Казахстане. Поскольку ставка ИПН в Казахстане составляет 10%, максимальная сумма налога, которая может быть принята к зачету, составит 1 000 долларов США, или 521 590 тенге.

Таким образом, ИПН к уплате в Казахстане по данному доходу составит 0 тенге, поскольку он полностью перекрывается суммой зачета. При этом оставшаяся часть налога, удержанного в США (500 долларов США, или 260 795 тенге), не подлежит зачету в Казахстане и не возвращается налогоплательщику.

📌Подытожим

Зачет иностранного налога — это законный механизм, который позволяет избежать двойного налогообложения и не платить налог с одного и того же дохода дважды.

Для инвесторов, получающих доходы из США, ключевым подтверждающим документом является Form 1042-S. Именно она содержит сведения о сумме дохода, размере удержанного налога и примененной налоговой ставке.

При правильном использовании Form 1042-S, соблюдении требований Налогового кодекса Республики Казахстан и положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения можно существенно сократить сумму ИПН, подлежащую уплате в Казахстане, оставаясь полностью в рамках закона.

Другие статьи по теме

Зачет налога удержанного в иностранном государстве. Можно ли и как это делать на практике
Как использовать убытки и снизить налог по ценным бумагам в 2025-2026м году- пошаговая инструкция в приложении InvesTax
Налоговое планирование для инвестора в Казахстане🎁
Как скачать форму 1042-S - Freedom Finance

Другие ссылки проекта

AI-InvesTax - ИИ-консультант по подготовке ФНО 250.00 и ФНО 270.00
Реферальная программа «Наши клиенты — наши партнеры» - сделай свою декларацию бесплатно! 🎁
Записаться на консультацию с налоговым консультантом

Для тех, кто хочет освоить востребованную профессию и работать удаленно из любой точки мира. 🔥

Профессиональный курс «Налоговый консультант инвестора» + Стажировка! 🎓

С уважением,
команда Sber-Invest.kz