Кто будет указывать источники финансирования крупных покупок в налоговой декларации в 2025 году?

В этой статье разберемся в этих вопросах в соответствии с нормами Налогового Кодекса Республики Казахстан (Закон РК от 25 декабря 2017 года №121-VI) в редакции, действующей по состоянию на 1 декабря 2025 года (далее – НК 2025), которые применяются в 2026 году при представлении в органы государственных доходов ФНО 270 за 2025 год.

Кто обязан отразить источники покрытия расходов на приобретене имущества в декларации о доходах и имуществе (ФНО 270) в 2025 году?

📌Что написанно в налоговом кодексе?

Пунктом 1 статьи 633 НК 2025, предусмотрен круг лиц и условия, при которых они обязаны ежегодно предоставлять декларацию о доходах и имуществе (ФНО 270).
Пунктом 4 статьи 634 НК 2025 обязанность указывать в декларации о доходах и имуществе сведения о приобретении и (или) отчуждении имущества, а также об источниках покрытия расходов на приобретение в течение отчетного налогового периода имущества возложена только на:

Лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе.
Крупные участники банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющие инвестиционным портфелем в соответствии с законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».
Руководители, учредители (участники) юридических лиц, владеющие более чем 10 процентами доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), за исключением учредителей (участников) некоммерческих организаций.
Лица, которые в течение года приобретали следующее имущество стоимостью свыше 20 000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, в Республике Казахстан и (или) за ее пределами.
и супруги налоговые резиденты вышеуказанных лиц.

Теперь по порядку.

1) Кто должен подавать?

👨‍💼Лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе.

📌Согласно пункту 3 статьи 11 этого Закона к этим лицам относятся:

лица, занимающие ответственную государственную должность, и их супруги;
лица, уполномоченные на выполнение государственных функций, и их супруги;
должностные лица и их супруги;
лица, приравненные к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супруги.

Эти категории лиц, в основном, представлены государственными служащими, но в нее также входят работники некоторых государственных организаций или субъектов квазигоссектора. Все ньюансы в отдельной статье - Кто подает расширенную декларацию в соответствии с Законом РК «О противодействии коррупции»?

💼Крупные участники банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющие инвестиционным портфелем.

📌В соответствии с законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг». Под действие закона таже попадают их супруги-резиденты.

👬Руководители, учредители (участники) юридических лиц,

📌Владеющие более чем 10 процентами доли в уставном капитале (акций акционерных обществ) за исключением учредителей (участников) некоммерческих организаций. Под действие закона таже попадают их супруги-резиденты.

📝Физические лица с крупными приобретениями в отчетном периоде.

📌Лица, которые в течение года (отчетного периода) приобретали имущество стоимостью свыше 20 000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода. Имущество как в Республике Казахстан, так и за ее пределами. Продажа не является тригерром и супруги под под действие закона тоже не попадают. Перечень имущесва приобретение которого является триггером подачи налоговой декларации ниже:

недвижимое имущество, подлежащее государственной или иной регистрации, а также имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;
механические транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации;
доли участия в уставном капитале юридического лица;
ценные бумаги;
производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);
доли участия в жилищном строительстве;
инвестиционное золото.

⚠️ВАЖНО: По ценным бумагам учитывается общая (совокупная) стоимость приобретения ценных бумаг.

2) Приобретение какого имущества обязывает указывать источники происхождения средств на их приобретение.

🏡Тем же пунктом 4 статьи 634 НК 2025 предусмотрено, что вышеуказанные категории лиц должны отражать в декларации о доходах и имуществе (форма ФНО 270) не только сведения о приобретении и (или) отчуждении имущества, но и сведения об источниках финансирования приобретений следующего имущества.

недвижимое имущество, подлежащее государственной или иной регистрации, а также имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;
механические транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации;
доли участия в уставном капитале юридического лица;
ценные бумаги, цифровые активы;
производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);
доли участия в жилищном строительстве;
инвестиционное золото.

⚠️ВАЖНО: Имущество как в Республике Казахстан, так и за ее пределами. Эти категории лиц должны дополнительно отразить сведения по цифровым активам, если они были приобретены или отчуждены в отчетном году, даже несмотря на то, что для определения общей стоимости приобретения имущества ( триггер 20 000 МРП) - цифровые активы не учитываются.

Все изменения выше описаны в соответвии Налогового Кодекса Республики Казахстан (Закон РК от 25 декабря 2017 года №121-VI) в редакции, действующей по состоянию на 1 декабря 2025 года (далее – НК 2025), которые применяются в 2026 году при представлении в органы государственных доходов ФНО 270 за 2025 год. Слдует отметить что в новом налоговом кодексе (вступившим в силу с 1 января 2026 года) изменений касательно категорий лиц обязанных подавать декларацию и видов имущества, по которым отражаются сведения об приобретении и (или) отчуждении нет, но в перечен имущества по которому нужно указывать и сведения об источниках финансирования приобретений дополнен объектами интеллектуальной собственности и авторского права.

💡 Другие ссылки проекта:

Персональная консультация - воспользоваться опытом и знаниями профессиональных налоговых консультантов для решения важных для вас вопросов и задачь.
Декларация по инвестициям - поручить подготовку декларации специалисту
Sber-Invest Membership - расчеты доходов и налогов по ценным бумагам (InvesTax) и крипте (CryptoTax) доступны в личном кабинете участников программы.

С Уважением,
Команда Sber-Invest.kz