Зачёт убыточных сделок и комиссий при расчете налогов на сделки с ценными бумагами в 2025 году

Добрый день друзья! 
       
С 1 января 2025 года применяются новые нормы, предусматривающие другой порядок налогообложения операций с ценными бумагами. Вводится принцип “сальдирования финансового результата”, что позволит учитывать убытки (ранее убыточные сделки в расчет не принимались, налогом облагались только прибыльные сделки). Таким образом, теперь налоговая база будет формироваться исходя из фактической прибыли инвестора 💹 

Одновременно появилась возможность учитывать затраты на брокерские комиссии при покупке ценных бумаг. Давайте подробнее разберём эти нововведения ✍️

1. Как правильно учесть убыточные сделки по операциям с ценными бумагами в 2025 году? 

Расчет налогооблагаемой прибыли ведется по льготируемым и не льготируемым ценным бумагам раздельно. Убытки, полученные по одной категории, не могут уменьшать полученный доход по другой. При этом вид полученного дохода во внимание не принимается.

Какие бумаги относятся к льготируемым:

• ✅  Ценные бумаги, включённые в официальные списки бирж KASE и AIX на момент реализации;
• ✅  Государственные и агентские облигации РК;
• ✅  Паи открытых и интервальных паевых инвестиционных фондов в РК;
• ✅  Акции компаний, зарегистрированных в Международном финансовом центре «Астана» (МФЦА)

Все ценные бумаги, которые не соответствуют критериям выше являются не льготируемыми Ценными бумагами. Давайте рассмотрим условный пример ниже❌

Пример

Таблица 1. Операции

 Расчитываем доход от прироста стоимости по каждой ценной бумаге (как разницу между стоимостью реализации и стоимостью приобретения, умноженное на количество):

Cчитаем финансовый результат: 

• отдельно по льготируемым бумагам  (Акция Б, зарубежный ETF на KASE, ИПИФ  и акция В).

• отдельно сделки по не льготируемым бумагам, которые торговались за пределами РК  - Биржи NASDAQ, NYSE (Акция А, Mutual Fund) 

В результате по льготируемым бумагам у нас получился убыток (-140), а по не льготируемым бумагам доход (350), который подлежит налогообложению 💰. Убыток по льготируемым бумагам не учитывается и на следующий налоговый период не переносится ❌      

2. Как правильно учесть комиссию брокера при покупке ценных бумаг в 2025 году? 

По новым правилам стоимость приобретения ценной бумаги может включать в себя цену покупки и комиссию брокера.  Первоначальная стоимость активов как и комиссия должны быть подтверждены документально. Первичными документами является отчеты брокера. Давайте рассмотрим на примере ниже.

Пример

  Таблица 2. Отчёт брокера по совершенным сделкам в 2025 году.

Рассчитываем доход от прироста стоимости (как разница между ценой реализации и суммой цены приобретения и комиссии брокера). При этом учитывается только комиссия по сделке приобретения актива - комиссии брокера по сделкам реализации, комиссии депозитария, биржи при расчете налогооблагаемой базы не учитываются.  

Налогооблагаемый доход составит 29,22$ вместо 29,58. При большом количестве сделок разница может оказаться значительной.

Заключение

Нормы выше введены в действие с начала 2025г и ведут к снижению налогового бремени для инвестора в Казахстане. Если у вас остались вопросы  - записывайтесь к нам на консультацию!

Другие ссылки проекта:

• е-Налоговый консультант - онлайн-приложение для деклараций по ценным бумагам (брокерские счета).
• AI-Zhan - Наш первый и бесплатный AI консультант. Может подсказать по какую форму нужно подавать, подобрать статью, рассказать про ресурсы и услуги проекта. 
• Декларация по инвестициям  - поручить подготовку декларации налоговому консультанту   

С уважением, 

Команда sber-invest.kz