Согласно статье 359 и 303 Налогового Кодекса суммы налогов, уплаченных за пределами Казахстана, можно отнести в зачет в счет уплаты ИПН в Казахстане при наличии документов, подтверждающих его уплату в иностранном государстве. 

Подтверждающим документом при этом должна быть справка о суммах полученных доходов и уплаченных налогах, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства.

Так можно ли брать в зачет налог, удержанный в иностранном государстве, и как это делать на практике? 

48.84%

Согласно соглашению об устранении двойного налогообложения для инвестора из Казахстана, налог на дивиденды американских компаний облагается подоходным налогом в США со ставкой 15%.  Налоговым агентом, обязанным удержать у вас этот налог, будет брокер. Брокер же должен будет отчитаться по нему Американской налоговой. В Казахстане ставка подоходного налога меньше и составляет 10%. При этом Американский налог можно взять в зачет в сумме, не превышающей суммы налога в Казахстане – т.е даже если у вас удержали 15% в зачет можно взять только 10%. При этом обязанностью инвестора является предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие уплату такого налога в иностранном государстве (по запросу). В случае их отсутствия инвестору грозит штраф за занижение суммы налогов в декларации (10МРП) и пеня за каждый день просрочки. Поэтому, чтобы избежать неприятных последствий, документы, подтверждающие уплату налога в иностранном государстве, нужно иметь на руках. В случае необходимости их нужно будет перевести на русский или казахский языки, заверить у нотариуса и отправить налоговой службе.

Где взять? 

Документом, подтверждающим уплату налога в США, может служить форма 1042S. Форма имеет уникальный номер IRS (Налоговое управление США) и принимается нашими налоговыми органами как подтверждающий документ. 

48.95%

Форма1042S – это та форма, которую заполнит за вас и вышлет Американской налоговой налоговый агент – брокер. Именно брокер в США обязан удержать у вас налог и отчитаться по нему в IRS – заполнить и отправить форму 1042S. 

Получить форму 1042S можно у местных брокеров в США либо у больших международных брокеров, являющихся участниками американских бирж. В случае с Interactive Brokers (IB) или Ameritrade форму 1042S можно скачать в личном кабинете. IB также предоставляет формы, свидетельствующие об уплате иностранного налога в других странах. В случае, если инвестор покупает ценные бумаги на зарубежных рынках через маленьких (местных) брокеров, не имеющих прямого доступа на биржу, где происходит сделка, такой брокер не является налоговым агентом. Он не заполняет никаких налоговых форм в иностранном государстве и не может предоставить вам таких документов. В таком случае инвестор остается один на один с налоговой службой иностранного государства, которая в теории может и ответит на запрос кого-то из ниоткуда, но ответить на такой запрос будет далеко не одной из самых приоритетных задач для налоговой службы любого государства в мире. 

Мы пытаемся найти выходы на налоговиков Америки уже более полугода и пока - тщетно. IRS неохотно и долго отвечают даже на запросы граждан Америки, что уж говорить о иностранцах. Аналогичная ситуация должна быть в большинстве стран мира: получить форму либо справку, подтверждающую зачет налогов обычно можно, но очень сложно, долго и дорого.

В том случае, если у вас нет подтверждающих документов, вы становитесь заложником двойного налогообложения. При этом брать в зачет иностранные налоги без подтверждающих документов может оказаться даже более дорогой опцией. Поэтому очень важно выбрать правильного партнера для своих зарубежных инвестиций. 

Как вы думаете, кто является налоговым агентом в Европе? И можно ли, и как брать в зачет подоходный налог, удержанный в странах Евросоюза? 

Скачать “Зачет налога удержанного в иностранном государстве”

С уважением,
Людмила