Налогообложение Publicly Traded Partnerships (PTP) в США
Изменения от 30 ноября 2020 года – вступают в силу с 1 января 2023 года
Уже неделю в соцсетях обсуждают изменения в законодательстве США, которые коснулись налогообложения бумаг публично торгуемых товариществ США (US Publicly Traded Partnerships – PTP).
Давайте рассмотрим, что из себя представляют эти изменения и что с этим можно, и нужно делать.
Что изменилось?
Министерство Финансов (Treasury Department) и Служба внутренних доходов США (IRS) опубликовали окончательные правила для инвесторов-нерезидентов, осуществляющих торговлю долями участия публично торгуемых товариществ. Подробнее о правилах - на сайте IRS
PTPs — это вид юридического лица в США. При условии распределения 90% доходов между пайщиками и соблюдении еще ряда условий, доход такого товарищества не облагается КПН в США. При этом налоговые обязательства по уплате налога переносятся на владельцев долей участия/ паев.
Согласно изменениям от 30 ноября 2020 года, доходы инвесторов-нерезидентов будут облагаться дополнительным налогом при реализации таких паев. В IRS 515 был также добавлен новый код для данного вида доходов (Income code 57) . Ставка налога установлена в размере 10% от «суммы реализации».
Это означает, что при продаже паев таких компаний после 1 января 2023 года, у инвестора будет удерживаться налог по ставке 10% от всей стоимости проданных паев, даже если продажа произведена с убытком.
Налоговым агентом в данном случае будет брокер (при внебиржевых сделках – покупатель). Брокер будет удерживать налог и сдавать форму 1042S за инвестора. Удержанный в США налог можно будет взять в зачет в Казахстане (при наличии подтверждающих документов).
Налог также будет взиматься в том числе при продаже ETF, в составе которых есть хоть один PTP. Как именно будет рассчитываться доход и налог в таком случае пока точно не ясно. Будем ждать пояснений от IRS и брокеров.
Другие брокеры (такие как, например Saxo Bank и Tiger Brokers ) вообще призывают своих клиентов избавиться от проблемных активов, не желая заморачиваться с налогообложением и дополнительной отчетностью в IRS. А в некоторых случаях будут даже закрывать такие позиции принудительно (нонсенс).