Сделки с цифровыми активами - налогообложение.

В статье 332-1 Налогового кодекса РК установлены правила определения стоимости цифровых активов на момент их получения и реализации. Имущественный доход возникает при реализации цифровых активов и определяется как разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения. При положительной разнице доход облагается налогом по ставке 10%.

Давайте разберём, как это работает на практике.

Понятия и определения, использованные в статье:

• стейблкоин — необеспеченный цифровой актив с фиксированной стоимостью (по законодательству РК).
• крипта — остальные цифровые активы, за исключением стейблкоинов.
• фиат — любая фиатная валюта.

1) Покупка стейблкоинов за фиат. 

Пример: покупка 1000 USDT за 450 000 KZT.

Условно разделим сделку на две части — реализация одного актива (KZT) и приобретение другого (USDT). 

Итого: При покупке стейблкоинов за фиат налогооблагаемый доход не возникает. Стоимость приобретённых при этом стеблкоинов фиксируется в сумме уплаченных за них фиатных денег.

Note: Определение стоимости и расчёты будут аналогичными для сделок покупки любой цифровой валюты за фиат — разграничение между стейблкоином и криптовалютой значения не имеет.

2) Покупка крипты за стейблкойны. 

Пример: обмен ранее приобретеных ( в пункте 1) 1000 USDT на 0.0095 BTC.

Делим сделку на две части, определяем стоимости, считаем доход и налог в каждой из них по аналогии выше.

Итого: При покупке криптовалюты за стейблкойны налогооблагаемый доход не возникает. Стейблкойны «списываются» по стоимости их приобретения, а крипта принимается на баланс по стоимости, выраженной в привязанной к стейблкоинам валюте, пересчитанной в тенге по курсу Национального Банка.

3) Продажа крипты за стейблкойны. 

Пример: Допустим биткоин немного подрос и мы решили обменять все ранее купленные 0.0095 BTC на USDT по курсу BTC/USDT = 108,534.37. Получили 1,031.0765 USDT. Предположим что курс USD/KZT  на дату сделки был равен = 510.11 тенге (по НБ). 

 Делим сделку на две части, определяем стоимости, считаем доход и налог по аналогии выше. 

Итого: При продаже криптовалюты за стейблкойны возникает налогооблагаемый доход. Реализация криптовалюты происходит по стоимости стейблкойнов, использованных в сделке. Стоимость cтеблкойнов приравнивается к той валюте к которой они привязаны и переводится в тенге по курсу НБ на дату сделки. По этой же стоимости во второй части сделки полученные стейблкойны принимаются на баланс.

Note: Определение стоимости и расчёты будут аналогичными и для сделок продажи криптовалюты (крипты) за любые фиатные деньги.

4) Продажа стейблкойны за фиат. 

Пример 1: Теперь давайте выведем полученные 1,031 USDT в тенге по курсу USD/KZT = 530. Получаем 546 430 KZT. 

Делим сделку на две части, определяем стоимости, считаем доход и налог по аналогии выше. 

Итого: При продаже стейблкойнов ранее полученных от реализации других цифровых активов налогооблагаемого дохода и налога не возникает. Стейблкойны списываются со счета по стоимости приобретения.

Note: Определение стоимости и расчеты будут аналогичными в случае обмена стейблкойна на любой другой стейблкоин. Приобретаемые cтеблкойны при этом будут приниматься на баланс по курсу привязанной к ним валюте на дату сделки.

5) Продажа стейблкойны за фиат (Арбитраж). Обратите внимание!!! 

Пример 2: Что если мы покупали USDT за KZT затем сразу меняли USDT на любой другой фиат? Предположим мы решили поменять купленные за тенге в пункте 1 1000 USDT на дирхамы (ОАЭ) по курсу  USD/AED = 3,67. При этом курс дирхама к тенге по НБ на дату сделки AED/KZT= 142.00 

Делим сделку на две части, определяем стоимости, считаем доход и налог по аналогии выше.  

Итого: При обмене фиата через стейблкоин на другую валюту возникает доход от курсовой разницы — облагается налогом 10%. 

Note: Определение стоимости и расчеты будут аналогичными в случае обмена стейблкойна на любой другой стейблкоин. Приобретаемые cтеблкойны при этом будут приниматься на баланс по курсу привязанной к ним валюте на дату сделки.

6) Обмен крипты на крипту

Пример: Предположим что мы решили обменять купленный в пункте 2 BTC на ETH. Обменный курс на момент сделки BTC/ETH = 43.7.  

Делим сделку на две части, определяем стоимости, считаем доход и налог по аналогии с предыдущими примерами. Для расчета нам понадобится средневзвешенная стоимость BTC и ETH на дату предшествующую дате сделки:  BTC = 55 592 649,420 тенге, ETH = 1 264 700,140 тенге ( из приложения CryptoTax)  

Итого: При обмене крипты на крипту в первой части сделки (реализации) возникает налогооблагаемый доход. Цифровые активы списываются и принимаются на баланс по средневзвешенной стоимости за день, предшествующий дате сделки.

📌О том, как учитывать поступления через блокчейн, рассчитывать налогооблагаемый доход по айрдропам, вознаграждениям продуктов "earn" и другим внутренним начислениям на бирже, а также как правильно отражать комиссии и изъятия — читайте в наших следующих публикациях.

🔗 Ссылки на все статьи по налогообложению операций с цифровыми активами собраны в секции “Налогообложение Криптовалют и Других активов” нашей Образовательной программы “Всеобщее Декларирование”. 

💡 Другие ссылки проекта: 

• Приложение для подготовки декларации по цифровым активам “CryptoTax”
• Записаться на консультацию к налоговому консультанту
• Поручить подготовку декларации налоговому консультанту

С уважением,
Алесандр Репников и Александр Джагупаров