Как подавать декларацию по Цифровым Активам в 2025 году?

⚖️ В июле 2025 года ожидается подписание изменений в Налоговый кодекс РК, касающихся операций с цифровыми активами. 

Поправки вступят в силу ретроспективно — с 1 января 2024 года.

Что изменится?

Все нововведения можно условно разделить на три группы:

1) Порядок расчета стоимости цифровых активов

Сейчас стоимость цифрового актива определяется на дату сделки. После вступления поправок — на дату, предшествующую сделке.

📌При этом это только один из вариантов определения стоимости! В проекте закона также прописано 11 пунктов порядка определения стоимости цифровых активов, которые нужно будет учитывать. Подробнее об этом — в отдельной статье (ссылка будет позже).  

2) Стейблкоины 

Стейблкоины — это обеспеченные цифровые валюты в общепринятом понимании. Однако в Казахстане они не соответствуют регуляторным требованиям и не могут считаться «обеспеченными».

Причин несколько - основные:

 - эмитент не зарегистрирован как юридическое лицо в РК;

 - отсутствует обеспечение на счетах в банках второго уровня.

Для упорядочения расчетов с зарубежными Стейблкойнами вводится новое определение —👉 «Необеспеченные цифровые активы с фиксированной стоимостью».  Официальный список таких активов будет публиковаться уполномоченным органом по цифровым активам. Предположительно — это будет уже известный нам ресурс: 🔗 token.qoldau.kz. При расчётах такие активы будут приравниваться к единице иностранной валюты, к которой они привязаны. Например, при покупке ETH за USDT, 1 USDT = 1 USD.

❗Однако так будет не всегда. В ряде случаев стейблкоины будут считаться цифровыми активами, и при их использовании может возникать налогооблагаемый доход.

В проекте Налогового кодекса представлен перечень критериев которые нужно учитывать при определения стоимости цифровых активов — всего 11 пунктов. Для стейблкоинов, ключевым будет целевое назначение их использования в каждой сделке:

 - если стейблкоин используется как платёжное средство — налог не возникает;

 - если как цифровой актив — возникает налогооблагаемый доход.

Пример - без налога: 

Курс USDT за этот месяц вырос до 500 тенге, стоимость актива  - 500,000 тенге. Возник доход равный 50,000 тенге (разница)

👉 По текущему кодексу разница (50 000 ₸) считается налогооблагаемым доходом.

👉 С вступлением поправок доход не будет облагаться, так как USDT использован как расчётная единица.

Пример - с налогом: 

Другой пример: 

👉 Разница в 50 000 ₸ облагается налогом как сейчас, так и после вступления новых правил!

📌 В первом случае USDT использован как деньги — налога нет.
📌 Во втором — как актив, и при реализации возникает налоговая база.

3) FIFO, офшоры, дарение и др. 

В изменениях также прописан метод FIFO («первый полученный – первый проданный»). Методы средней стоимости и LIFO больше не допускаются.

Особое внимание стоит уделить оффшорным биржам. Если цифровой актив приобретён через платформу, зарегистрированную в оффшоре (например, BitMEX, управляемую HDR Global Trading Limited с регистрацией на Сейшелах), его первоначальная стоимость приравнивается к нулю.
В результате при продаже налогом будет облагаться вся сумма сделки, даже если вы понесли убыток. 

📌 Пример: купили актив за 10 000 $, продали за 8 000 $. Налогооблагаемая база — 8 000 $, несмотря на фактический убыток.

Поправки также затрагивают дарение и наследование. Такие действия не облагаются налогом, но полученные активы будут считаться приобретёнными по нулевой стоимости. При их последующей продаже налог придётся платить со всей суммы реализации.

Дополнительно прописан порядок налогообложения при переводах цифровых активов между аккаунтами (в случае отсутствия стоимости реализации), а также условия налогообложения вознаграждения от майнинга, стейкинга, аирдропов и других операций.

📌 Полный список из 11 пунктов определения стоимости цифровых активов, с практическими примерами и пояснениями, мы подробно разберём в отдельной статье (ссылка будет позже).

Что делать?

На момент публикации этой статьи закон ещё не принят окончательно, но ожидается, что это произойдёт до 1 июля 2025 года. 

• Для активных криптанов с большим количеством сделок  - имеет смысл держать руку на пульсе и подождать вступления поправок. Это может значительно снизить налогооблагаемую базу.
• Для инвесторов с цифровыми активами в наличии и незначительным количеством сделок (пассивные долгосрочные стратегии) — ждать необязательно, можно подавать декларацию по текущим правилам

Как подать декларацию?

Цифровые активы отражаются в разделе ценных бумаг. Подать декларацию можно двумя способами:

   ✅ Самостоятельно — по пошаговым инструкциям из Базы знаний и поддержкой образовательной программы «Всеобщее Декларирование». 

   ✅ С нашей помощью - поручить подготовку декларации специалисту.

В рамках программы «Всеобщее Декларирование»: 

• работает раздел новостей, который обновляется раз в месяц, чтобы вы всегда были в курсе последних изменений;
• доступен дежурный налоговый консультант Айжан (AI-Zhan) — наш AI-ассистент, который поможет вам на каждом этапе подготовки декларации.

📅 Запуск Айжан (AI-Zhan) запланирован на 16-Июня.  

Ссылки на все ресурсы ниже:

• Образовательная программа “Всеобщее Декларирование” 
• Проект Закона о внесении изменений и дополнений в НК РК 
• Записаться на консультацию к налоговому консультанту
• Поручить подготовку декларации налоговому консультанту

С уважением
Александр и Людмила