Новый Налоговый кодекс РК: что изменится с 1 января 2026 года

⚖️ С 1 января 2026 года в Казахстане вступает в силу новый Налоговый кодекс. Он меняет подход к налогообложению физических лиц, включая операции с ценными бумагами, цифровыми активами и зарубежными доходами, а также усиливает требования к прозрачности активов за рубежом.

Разберём ключевые изменения на реальных примерах ⬇️

🔹 Индивидуальный подоходный налог (ИПН): прогрессивная шкала

С 2026 года вводится прогрессивная ставка ИПН:

📌 В 2025 году 1 МРП = 3 932 ₸. Значит, 8 500 МРП = 33 422 000 ₸. Доходы свыше этой суммы облагаются по 15%.

*Учитывается весь налогооблагаемый доход — и тот, что вы декларируете сами, и тот, с которого налог уже удержан у источника. 

Пример: Совокупный доход физлица за 2025 год - 60млн тг. 

ИПН = 10% × 33 422 000 + 15% × (60 000 000 − 33 422 000) = 7 328 900 ₸

*Допустим МРП в 2026м году не изменится.

🔹 Дивиденды: прогрессивное налогообложение

С 2026 года вводится прогрессивная ставка ИПН на дивиденды:

🔹 Доход от прироста стоимости ценных бумагам

1. Сальдирование прибыли и убытков

Теперь физлица могут зачитывать убытки от одних сделок против прибыли по другим. Доходом признаётся итоговая сумма всех операций по реализации ценных бумаг за отчётный период.

❗ По операциям с цифровыми активами сальдирование не применяется — каждый результат учитывается отдельно.

2. Метод FIFO

Закреплён единственный метод учёта — FIFO (first in — first out, «первая купленная — первая проданная»).
Другие методы (например, LIFO или средневзвешенная) не применимы к физическим лицам.

3. Учёт комиссий

Теперь брокерские комиссии можно включать в первоначальную стоимость ценных бумаг.  Это значит, что налогооблагаемый доход уменьшается на комиссию за приобретение ценных бумаг, уплаченную брокеру (резиденту или нерезиденту)

🔹 Зарубежные доходы: перерасчёт по среднегодовому курсу

С 2026 года пересчёт валютных доходов в тенге осуществляется по среднеарифметическому годовому курсу, а не по курсу на дату сделки.

Формула:

R = (R₁ + R₂ + ... + Rₙ) / n

где R — среднегодовой курс, R₁–Rₙ — курсы за каждый рабочий день года, n — количество рабочих дней.

📌 Средний курс публикуется на сайте Нацбанка.

🔹 Корректировки и вычеты

1) Корректировки по вознаграждениям и дивидендам

Сохраняются корректировки для следующих доходов:

- Вознаграждения по депозитам и долговым ценным бумагам, юридических лиц зарегистрированным в Казахстане;

- Дивиденды и купоны по ценным бумагам, входящим на дату начисления вознаграждений в официальные списки фондовых бирж (KASE, AIX и др.).

❗ Требование о ликвидности отменено — теперь важен только факт нахождения бумаги в списке.

Что отменили:

- Освобождение от налогообложения страховых премий;

- Льготы по зарубежным купонным выплатам — теперь такие доходы подлежат налогообложению.

2) Корректировки по приросту стоимости

Сохраняются льготы по следующим инструментам:

 - Казахстанские ПИФы

 - Казахстанские ценные бумаги при владении более 3 лет (исключение — бумаги недропользователей)

 - Долговые ценные бумаги юрлиц-резидентов РК, например, «Freedom Валюта»;

 - Все ценные бумаги, обращающиеся на биржах Казахстана.

3) Новая структура налоговых вычетов

С 2026 года применяются только следующие вычеты:

1) Вычет социальных платежей
– обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
– взносы на ОСМС

2) Базовый налоговый вычет
– 30 МРП в месяц (до 360 МРП в год)

3) Социальный вычет
– доступен определённым категориям граждан

Кроме того можно применить вычет по добровольным пенсионным взносам (взносы делает работодатель)

❌ Все прочие вычеты и льготы — отменены.

🔹 Всеобщее декларирование: расширение круга декларантов

Сроки подачи и уплаты:

Подача декларации — до 1 июля года, следующего за отчётным 

Уплата налога — до 10 июля (10 календарных дней после подачи)

Кто теперь обязан подавать декларацию (ФНО 250 / 270)?

В дополнение к требованиям действующего Налогового кодекса, с 2026 года декларацию также подают:

- Физлица с годовым доходом свыше 8 500 МРП

- Физлица с дивидендами свыше 230 000 МРП

- Физлица с подтверждённой дебиторской или кредиторской задолженностью

- Физлица с денежными средствами на брокерских счетах

🔎 Подробный обзор — кому и когда подавать декларации в 2026 году — скоро появится в Базе знаний. Ссылка будет размещена здесь.
Пока можно ознакомиться с действующими правилами в статье: Налоговая декларация в 2025: изменения в Налоговом кодексе

Подтверждение задолженности

Задолженность подлежит декларированию, только если подтверждена одним из следующих документов:

✔️ нотариально удостоверенный договор (между физлицами)
✔️ акт сверки и гражданско-правовой договор (физлицо ↔ юрлицо/ИП)
✔️ вступившее в силу судебное решение

❗ Не отражаются в декларации: задолженности по договорам, заключённым через лицензированные краудфандинговые платформы МФЦА.

Что дальше?

Обновлённый Налоговый кодекс — это не просто поправки, а пересмотр всей системы налогообложения.

📌 На практике — больше обязанностей по подаче деклараций и новые правила расчёта доходов, вычетов и налогов.

Постепенно мы переведём всё на человеческий язык и подготовим понятные инструкции. Все они будут доступны в нашей Базе знаний. Если у вас инвестиции, криптовалюта или зарубежные активы — следите за обновлениями.

С уважением,
Александр и Людмила