Критерии ликвидности для применения налоговых льгот на KASE и AIX.

Инвесторы часто приобретают акции иностранных эмитентов на казахстанских фондовых биржах KASE и AIX, получая при этом дивиденды.

Возникает вопрос: нужно ли по ним отчитываться и облагать их подоходным налогом?

1) Дивиденды по акциям, которые листингуются на KASE и AIX, освобождаются от налогообложения.

Однако для применения этого освобождения необходимо соблюдение "критериев ликвидности", установленных Постановлением Правительства РК от 17 ноября 2022 года № 911, которое вступило в силу с 1 января 2023 года.

Существует два критерия, которые должны выполняться одновременно:

1. Объем сделок с ценными бумагами должен составлять не менее 25 миллионов тенге в календарный месяц (учитываются исполненные сделки).

2. Количество исполненных сделок должно составлять не менее 50 в месяц.

Для дивидендов Паевых Инвестиционных Фондов:

1. Объем сделок с паями паевых инвестиционных фондов составляет не менее 20 (двадцать) миллионов тенге в календарный месяц

2. Количество исполненных сделок должно составлять не менее 10 в месяц.

Для долговых ценных бумагам одного выпуска минимальный обьем составляет не менее 1-го миллиарда тенге. Критерий применим только для держателей - нерезидентов!

Проверить соответствие условиям можно на сайтах KASE и AIX . Обе биржи публикуют информацию о торгах ценными бумагами. Если ценные бумаги размещены на обеих биржах, рекомендуется ознакомиться с данными по каждой из них.

Обратите внимание, что самостоятельно уплачивать налог на дивиденды необходимо только для зарубежных ценных бумаг, которые не соответствуют установленным критериям. Для казахстанских бумаг налоговым агентом будет эмитент.

2) Следующий вопрос: необходимо ли сдавать отчёт 240/270 при получении доходов по дивидендам, если критерии соблюдены?

Согласно законодательству РК, физические лица обязаны сдавать отчёты и отражать в них полученные доходы по дивидендам акций иностранных эмитентов, независимо предоставлена налоговая льгота или нет.

Пример:

В ноябре 2023 года была приобретена акция AAPL (ISINUS0378331005) на KASE. Начислены дивиденды в размере 1 доллара США.

Заходим на сайт KASE и помесячно проверяем соответствие критериям:

В январе количество сделок составило 541, объем торгов — 449,4 млн тенге (критерии выполнены).
В феврале количество сделок — 410, объем торгов — 204,5 млн тенге (критерии выполнены) и так далее смотрим до конца года каждый месяц отдельно.

По данной акции за весь 2023 год критерии выполнены и корректировку дохода можно применить.

Подробнее - № 911 "Об определении критериев осуществления торгов ценными бумагами на бирже"

С уважением,
Елена Першина
Налоговый консультант
sber-invest.kz