10 Главных вопросов о крипте в Казахстане

Я долго сторонился темы цифровых активов, но “крипто - зима” показала многое. Несмотря на почти полное отсутствие спекуляций, крипта не исчезла, что говорит о том, что рынок сформировался и игнорировать его уже нельзя. Поэтому, засучив рукава, я взялся за дело. Сегодня представляю вашему вниманию сводку по статусу цифровых активов (криптовалюты) в Казахстане и их налогообложению в виде Топ 10-ти вопросов о криптовалюте в Казахстане – встречайте!

1. Какой юридический статус у криптовалют в Казахстан

Впервые юридический статус криптовалюты в Казахстане был определен еще в 2020 году в Гражданском кодексе и Законе «Об информатизации». В 2022 году все, что касается цифровых активов, было перенесено из Закона «Об Информатизации» в Закон «О Цифровых Активах».

В статье №1, п. 4 Закона «О Цифровых Активах» говорится, что криптовалюта является цифровым активом, а в статье №115 Гражданского кодекса РК указано, что цифровой актив (то есть криптовалюта) является имуществом.

2. Что значит запрет на оборот криптовалют в Казахстане? 

В Казахстане действительно запрещен оборот необеспеченных цифровых активов, но есть исключения. Чтобы разобраться, что именно запрещено, нужно понять, что такое оборот (a), необеспеченный (b) и обеспеченный цифровой актив (c).

а) Оборот: Согласно Гражданскому кодексу, это обмен и хранение. Однако в Гражданский кодекс еще в 2020 году добавили статью №116, п. 3-1, в которой прописано, что особенности оборота цифровых активов в Казахстане определяются актами МФЦА. В свою очередь, в МФЦА обмениваться и хранить крипту не запрещено. Следовательно, с 2020 года лицензированные в МФЦА юридические лица могут законно хранить, торговать или обмениваться любой криптовалютой на территории Казахстана.

b) Необеспеченные цифровые активы: Это монеты, полученные за майнинг или стейкинг криптовалюты, например, Bitcoin, Ethereum. Закон «Об Информатизации» (изначально) и сейчас Закон «О Цифровых Активах» запрещают выпуск и оборот необеспеченных цифровых активов на территории Республики Казахстан. За исключением МФЦА, где юридические лица могут майнить, торговать или обмениваться цифровыми активами на законных основаниях.

c) Обеспеченные цифровые активы: Привязаны к цене определенного реального актива, например, к доллару США (USDT – Tether, фиатная криптовалюта). В этом случае известен владелец и его права. Такие цифровые активы не запрещены в РК, но есть риски! Например, обеспеченный актив в Казахстане должен соответствовать спецификациям, по которым выпускать обеспеченные цифровые активы может только юридическое лицо в Казахстане. Это лишь один из моментов, где могут возникнуть разночтения. Второй момент касается хранения и P2P переводов (обмена). Оборот даже обеспеченных цифровых активов является предпринимательской деятельностью и подлежит лицензированию.

3. Указывать крипту в декларации по всеобщему декларированию или нет?

Статья №363 Налогового кодекса предписывает налоговым резидентам РК, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода в собственности цифровые активы, их задекларировать.

Кроме того, в статье №331 НК, п.1, пп.8 предусмотрен перечень имущества, при реализации которого возникает доход от прироста стоимости, и среди прочих там указаны цифровые активы. То есть декларировать нужно не только наличие, но и доходы по сделкам с криптовалютами.

4. Какая ставка налога? 

Доходы физических лиц в Казахстане подлежат обложению Индивидуальным Подоходным Налогом (ИПН) со ставкой 10%. Доходы по криптовалюте – не исключение. Если вы получили монету, у вас образовался доход, который подлежит налогообложению со ставкой 10%. Вне зависимости от срока владения и вне зависимости от того, как криптовалюта была получена — майнинг, стейкинг, DeFi, айрдропы или в любом другом виде.

Касательно сделок с криптовалютами (купили и продали) возникает имущественный доход, который также подлежит обложению ИПН со ставкой 10%. При этом имущественным доходом может быть как прирост стоимости, так и вся стоимость реализации. В случае с криптовалютами это будет зависеть от даты сделки и кастодиана биржи, где она была совершена.

5. Налогом облагается вся стоимость реализации или прирост стоимости?

Требований отчитываться по сделкам с цифровыми активами до 2020 года нет!

6. Как определить стоимость криптовалюты в тенге?

Тут не стоит фантазировать. Стоимость определяется как средняя стоимость цифрового актива, переведенная сначала в USD по курсу крипты к USD на сайте CoinMarketCup, и далее переведённая в KZT по курсу Национального Банка на дату реализации либо получения цифрового актива.

7. Учитываются ли при расчете налогооблагаемого дохода убыточные сделки и комиссии?

По аналогии с ценными бумагами на момент написания этой статьи убыточные сделки и комиссии не учитываются. Ждем нового налогового кодекса!

Кроме того, при расчете налогооблагаемого дохода важно учитывать порядок приобретения цифровых активов (принципы МСФО и принципы бухгалтерского учета). Мы используем метод ФИФО (First In, First Out).

8. Ценные бумаги на биржах МФЦА освобождены от налогообложения. Распространяется ли эта льгота на цифровые активы?

К сожалению, налоговых льгот на операции с криптовалютами на биржах МФЦА для физических лиц не предусмотрено.

9. Как отчитываться по крипте в налоговую? 

В рамках “входящей” во всеобщее декларирование декларации (ФНО - 250) криптовалюту нужно указать как активы за пределами Казахстана. Указываем в разделе ценных бумаг (пока отдельного пункта нет). В «ежегодной» декларации (ФНО – 270) нужно отразить наличие, все сделки и доходы за отчетный период. Указываем в разделе приобретения и отчуждения — если криптовалюта приобреталась либо продавалась соответственно. Наличие отражается в разделе зарубежных активов по состоянию на 31 декабря отчетного периода. Доходы от прироста стоимости отражаем в графе зарубежных доходов, которые облагаются самостоятельно.

Если очередь вступать во всеобщее декларирование еще не подошла, то по криптовалюте необходимо отчитаться в ФНО – 240. Указать нужно наличие и доходы (приложение №5).

10. Как отчитываться по крипте в налоговую за предыдущие периоды?

• До 2020 года: Не было требований отчитываться о наличии, получении или сделках с цифровыми активами. Налогооблагаемый доход возникал только при конвертации криптовалюты в фиатную валюту. В этом случае доходом считалась вся сумма, и он должен был быть отражен в форме 240 за соответствующий налоговый период с уплатой налога по ставке 10%.
• С 5 июля 2020 по 1 января 2023 года: В этот период необходимо было отчитываться о наличии цифровых активов, сделках с ними и полученном доходе. Доходом считалась вся стоимость реализации (аналогично офшорным активам). Отчетность подавалась в форме 240, 250 или 270, в зависимости от категории налогоплательщика.
• С 1 января 2023 года: Доходом по сделкам с цифровыми активами, совершенным в Казахстане (на биржах МФЦА), стала считаться разница между ценой приобретения и ценой реализации. По сделкам на зарубежных рынках доходом все еще считается вся стоимость реализации. Отчетность также подается в форме 240, 250 или 270 в зависимости от категории налогоплательщика.
• С 1 января 2024 года: Доходом по сделкам с криптовалютой, совершенным за пределами Казахстана, станет разница между ценой приобретения и ценой реализации, аналогично сделкам внутри Казахстана. Отчетность остается прежней  - Формы 240, 250 или 270, в зависимости от категории налогоплательщика и этапа перехода ко всеобщему декларированию.

Важно! Криптовалюта не является средством платежа в Казахстане. Об этом тоже нужно помнить!  

С Уважением,
Александр